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总账及明细分类账的简要介绍

一、总账

(一)总账概述

总账是指总分类账簿（GeneralLedger）也称总分类账。是根据总分类科目

开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类

账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必

须设置总分类账。总分类账为一级账目，总领统御明细类账目。

总分类账一般采用订本式账簿。总分类账的账页格式，一般采用“借方”、

“贷方”、“余额”三栏式，根据实际需要，也可以在“借方”、“贷方”两栏

内增设“对方科目”栏。总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把

序时记录和总分类记录结合在一起联合账簿，即日记总账。

（二）总账原理

总账满足资产=负债+所有者权益的恒等式。

总账一般采用三栏式，也可采用双栏式，棋盘式等除此之外，还可结合各种

形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总账)。其中三栏式是普遍采用的基本格式；

双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户(收入、费用等暂记性、过渡性账户)；棋

盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，•但账页庞大，工作量也很大，仅

适用于业务量少、运用科目也少的企业。

（三）、总账登记方法

总账有几种登记方法，常用的有两种：一是根据记账凭证逐笔登记，它的缺

点是如果企业业务量大的话记账的工作量大，适用于规模小、业务量少的企业；

一是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账，这种

方法大大简化了记账的工作量，而且编制科目汇总表的同时还可以进行试算平衡，

保证记账工作质量，适用于规模较大、业务量较多的企业。月末，应汇总结算账

户记录中的本期发生额和期末余额，据此编制会计报表。月度结账时，需要在摘

要栏写“本月合计”，然后在下面通栏划单红线。月度结账并不要求所有账户都

需结出累计数额，一般是会计根据需要结出某些账户的“本月累计”，它结记在

“本月合计”的次行，下面再通栏划单红线。十二月末，在摘要栏写“本年累计”，

然后在下面通栏划双红线。

采用记账凭证核算形式登记总账，直接根据记账凭证定期(3天、5天或10

天)登记，在这种核算形式下，应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表，

根据原始凭证汇总表和原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记总账；

采用科目汇总表形式登记总账，可以根据定期汇总编制的科目汇总表登记总

账。科目汇总表是根据每月发生的全部记账凭证，按科目作为归类标志进行编

制的。常用的一般是根据科目汇总表登记总账。

（四）总账图例：

二、明细分类账

明细分类账概述

（一）

明细分类账，是指按照明细分类账户进行分类登记的账簿，是根据单位开展

经济管理的需要，对经济业务的详细内容进行的核算，是对总分类账进行的补充

反映。

（二）明细分类账登账方法

明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细

核算资料的分类账户。它所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提

总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。明细账的格式应根据

各单位经营业务的特点和管理需要来确定，常用的格式主要有以下几种：

1、“三栏式”明细分类账

“三栏式”明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同，它只设“借

方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。其适用于“应收账款”、“应付账款”

等只需进行金额核算的明细账。

2、“数量金额式”明细分类账

“数量金额式”明细分类账的账页，其基本结构为“收入”、“发出”和

“结存”三栏，在这些栏内再分别设有“数量”、“单价”、“金额”等项目，

以分别登记实物的数量和金额。这种格式的明细账适用于既要进行金额明细核算，

又要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料”、“产成品”等账户的明

细核算。它能提供各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，便于开

展业务和加强管理的需要。

3、“多栏式”明细账

“多栏式”明细账的格式视管理需要而呈多种多样，它在一张账页上，按照

明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。

这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类的明细核算。如“生产成本

明细账”，它只设一栏借方，下按成本设置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏

内登记。

4、“横线登记法”明细