注册会计师-《审计》大数据易错题-第九章 销售与收款循环的审计(5页).pdf

第九章销售与收款循环的审计

一、本章核心考点速解

二、大数据错题

一、本章核心考点速解

【知识点1】基础知识

（一）销售与收款循环图

（二）循环涉及的相关部门

销售部、信用管理部门、仓储部门、装运部门、财务部门

（三）关键内部控制

1.销售经理对客户订购单授权审批。

2.销售单管理部门根据审批后的客户订购单，编制连续编号的销售单。

3.信用管理部门经理按照本单位赊销政策进行信用批准，复核客户订购单，并在销售单上签字。

4.仓库管理人员根据已批准的销售单编制发运凭证并供货；

5.装运部门按经批准的销售单及发运凭证装运商品。

6.依据有效的发运凭证和销售单记录销售。

7.由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时

调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核。

【知识点2】测试销售与收款循环的内部控制

【综合题.2013】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司

主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，拟于2013

年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。

资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如

下：

针对资料四第（1）至（3）项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结

果，逐项指出资料四所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。

序号控制控制测试和实质性程序及其结果

第1页

产品送达后，甲公A注册会计师对控制的预期偏差率为零，从收入明细账中抽

司要求客户的经办取25笔交易，检查发运凭单是否经客户签字确认。经检查，

人员在发运凭单上有2张发运凭单未经客户签字

（1）签字。财务部将客销售人员解释，这2批货物在运抵客户时，客户的经办人员

户签字确认的发运出差。由于以往未发生过客户拒绝签收的情况，经财务部经

凭单作为收入确认理批准后确认收入。A注册会计师对上述客户的应收账款实

的依据之一施函证，回函结果表明不存在差异。

【答案】

控制运行是否

事项序号理由

有效（是/否）

抽取的25个样本中有2个样本没有经客户

（1）否

签字确认，该控制未得到一贯执行。

序号控制控制测试和实质性程序及其结果

如需对ERP系统中在检查信息技术部是否及时、恰当处理收到的申请时，A注

设定的生产成本计册会计师发现2012年11月财务部提交的系统变更申请未在

算方法和公式进行当月处理。信息技术部解释当月由于工作繁忙，未及时更改，

变更，财务部将系已通知财务部。

（2）

统变更申请在当月财务人员解释，从2012年11月起，生产过程中新添加了某

提交至信息技术种辅料。因ERP系统尚未变更，财务人员通过手工计算调整

部，由其在月末前生产成本。A注册会计师进行了相关测试，未发现生产成本