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1.资产盘亏、盘盈的处理与企业准则不同：
企业准则规定
盘盈盘亏
现贷记“其他应付款”科目和借记“其他应收款”科
金“营业外收入”科目目、“管理费用”科目
借记“管理费用”科目、
存
贷记“管理费用”科目“其他应收款”科目和
货
“营业外支出”科目
固
作为前期差错更正处理，贷记
定借记“其他应收款”科目
“盈余公积”科目、“利润分
资和“营业外支出”科目。
配——未分配利润”科目
产
小企业准则：
盘亏、盘盈均记“营业外支出”、“营业外收入”科目
2.对备用金的核算科目不同：
企业准则将备用金记入其他应收款
某企业的供销部门实行定额备用金制度，会计部门以现金支票拨付备
用金定额6000元。
借：其他应收款——备用金—供销科6000
贷：银行存款6000
供销部门凭发票报销5000元，以现金支票补足备用金：
借：管理费用5000
贷：银行存款5000
小企业准则将备用金记入其他货币资金
•【例】企业财务部对后勤部门实行定额备用金制度，定额为
1000元。后勤部门第一次领取备用金时，应作如下会计分录：
•借：其他货币资金——备用金1000
贷：库存现金1000
•上述后勤部门的备用金保管人员于当月末凭有关单据向财会部
门报销，报销金额为800元，财务部门以现金补足定额。此时，
应作如下会计分录：
•借：管理费用800
贷：库存现金800
提醒1：备用金与个人借支差旅费不是同一概念
例如：职工张大勇借差旅费900元，以现金支付。企业准则、小企
业准则均为：（见P40）
借：其他应收款——张大勇900
贷：库存现金900
张大勇出差归来，报销差旅费820元，余款交回：
借：管理费用820
库存现金80
贷：其他应收款——张大勇900
提醒2：银行汇票存款和银行本票存款是其他货币资金，为什么有时
用银行存款核算？
其他货币资金还是银行存款是站在不同角度而言的。银行汇票
存款和银行本票存款是出票方签发的，未交付第三方前属于本企业的
其他货币资金，如果交付第三方，则本企业减少其他货币资金，而第
三方属于通过银行汇票或银行本票结算方式取得货币资金，要作为第
三方的银行存款核算。
3.应收票据贴现：
贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按照票据的到
期值扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额转让给企业的融资行
为。
持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减
去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财
务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行无追索
权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）
永安公司2×13年4月1日因销售产品取得面值100000元、期
限为三个月的银行承兑汇票。5月1日因急需资金，该公司
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