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企业所得税优惠

一、所得税优惠指导思想

企业所得税法第二十五条：“国家对重点扶持和鼓励开展的产业和工程，给予企业所得税优惠。〞

此条规定指明了当前所得税优惠的指导思想，即统一内外资所得税优惠政策，将企业所得税以区域优惠为主的格局调整为以产业优惠为主，区域优惠为辅的新的税收优惠格局。减少区域优惠，缩小区域性税负差距，加大全国范围内的产业倾斜力度。

二、企业所得税优惠的分类

按优惠方式分类

现行所得税优惠方式有以下九种：免税收入、定期减免、降低税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和授权减免。

按管理方式分类

实行审批管理的所得税优惠：过渡类优惠政策；执行新税法后继续保存执行的原企业所得税优惠政策；民族自治地方企业减免税优惠政策；国务院规定的其他优惠政策。

实行备案管理的税收优惠：除上述以外的所有优惠政策；今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。

三、重点优惠政策

(一)审批管理的优惠

1．西部大开发优惠政策

政策依据:

财税[2021]58号

国家税务总局公告2021第12号

政策内容:

(1)自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

上述鼓励类产业企业是指以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业工程为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。西部地区鼓励类产业目录另行发布。

(2)对西部地区2010年12月31日前新办的、根据财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知〔财税[2001]202号〕第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半〞优惠的交通、电力、水利、邮政、播送电视企业，其享受的企业所得税

〔3〕总机构设在西部大开发税收优惠地区的企业,仅就设在优惠地区的总机构和分支机构的所得确定适用15%优惠税率；总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构，仅就该分支机构所得确定适用15％优惠税率。

审批权限：第一报州国税局审核确认，第二及以后度报县级税务机关备案。

2．民族自治地方优惠政策

政策依据：

所得税法第二十九条规定

鄂财税发[2021]14号

政策内容：

〔1〕所得税法第二十九条规定，民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的局部，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

〔2〕鄂财税发[2021]14号规定，对在恩施自治州注册的新办企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的局部，给予三减征或免征的优惠，但是对国家限制和制止行业的企业，不得减征或免征企业所得税。

审批权限：

由恩施州国家税务局审批。

3．下岗失业人员再就业

政策依据：

财税[2021]84号

国家税务总局2021第25号公告

政策内容:

〔1〕对持就业失业登记证〔注明“自主创业税收政策〞或附着高校毕业生自主创业证〕人员从事个体经营〔除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外〕的，在3内按每户每8000元为限额依次扣减其当实际应缴纳的营业税、城市维护建立税、教育费附加和个人所得税。纳税人度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。

〔2〕对商贸企业、效劳型企业〔除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外〕、劳动就业效劳企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当新招用持就业失业登记证〔注明“企业吸纳税收政策〞〕人员，及其签订1以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建立税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当实际应缴纳的营业税、城市维护建立税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当扣减缺乏的，不得结转下使用。

审批权限:县级税务机关

〔二〕备案管理的优惠

1．非营利组织的免税收入

〔1〕免税收入的内容

①承受其他单位或者个人捐赠的收入；

②除中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购置效劳取得的收入；

③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。〔财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知财税[2021]122号〕

〔2〕非营利组织免税资格认定

申