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2017年度中税协网校注册税务师继续教育课后练习答案

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篇一：2014年中税协网校练习题答案

2014年度注册税务师远程继续教育练习题答案

企业会计准则—所得税

一、判断题

1、确认递延所得税资产时，应以当期税率为基础计算确定。（错）

2、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差

异都应作纳税

调减。（错）

3、某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并

且交易发生时既

不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负

债的初始确认

金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规

定在交易或事

项发生时不确认相应的递延所得税资产。（对）

4、企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳

税暂时性差异，

企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（对）

5、商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定

不确认与其相关

的递延所得税负债。（对）

二、单选题

1、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所

得税的是（C）

A.会计折旧与税法折旧的差异B.期末按公允价值调增可供出售金

融资产

C.因非同一控制下企业合并而产生的商誉D.计提无形资产减值准

备

2、某企业上年适用的所得税税率为33％，“递延所得税资产”科目

借方余额为33

万元。本年适用的所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异

30万元，期初

的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”

科目余额为

（D）万元。

A.30B.46.2C.33D.32.5

3、2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为

480万元，账

面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应

做的会计处理

为（D）。

A.借：递延所得税资产5

贷：所得税费用5

B.借：递延所得税资产5

贷：资本公积－－其他资本公积5

C.借：所得税费用5

贷：递延所得税负债5

D.借：资本公积――其他资本公积5

贷：递延所得税负债5

4、一台设备的原值为100万元，账面价值为70万元，累计折旧为

30万元。对于

该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不

考虑其他因素，

则该项设备目前的计税基础为（C）万元。

A.100B.30C.70D.0

5、某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保

法规的规定，

接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企

业因违反国家

有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前

扣除。至2010

年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳

税暂时性差异

为（A）万元。

A.0B.100C.－100D.25

三、多选题

1、企业因下列事项确认的递延所得税，计入利润表所得税费用的有

（B,C,D）。

A.可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异

B.交易性金融资产产生的可抵扣暂时性差异

C.交易性金融负债产生的应纳税暂时性差异

D.投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异

2、下列各项表述中，处理正确的有（A,B,C）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额

为限

B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同

可抵扣暂时性

差异处理

C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相

应的递延所得

税