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制造业现金流量表——分析填列法

（一）经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金

=营业收入+销项税额+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期

末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现

利息(无追索权贴现)-视同销售应支付的销项额±特殊调整事项

注：应收账款为账户余额，如为报表数，还要减去本期计提的坏账准备，加上收回的以

前年度坏账。

特殊调整事项（不含三个帐户内部转帐业务）：如果借：应收帐款、应收票据、预收帐

款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借

方不是“现金类”科目，则减去。

本公司用存货抵债、非货币性资产交换及发放职工福利的收入及相关销项税不在此项目

反映，抵债科目如为应付账款及预收账款，在采购支付的现金项目下将该项金额减掉。（08

版准则解释对于用本公司产品发放职工福利要确认收入并结转成本）。应收票据背书转让

的现金流量处理：按照当期应收票据背书金额在销售收现和购买付现两个项目里同减。

2、收到的税费返还=返还的各项税费如出口退税。

3、收到的其他与经营活动有关的现金

此项目比较简单，可以根据财务费用、长期待摊费用、营业外收入、其他应收款及其他

应付款等科目分析填列。本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他

与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的

现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔

偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经

营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

4、购买商品、接受劳务支付的现金

=营业成本+进项税+存货期末价值-存货期初价值）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）

+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改

变用途价值（如工程领用）+存货盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬

-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费±特殊调整事项

特殊调整事项：如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等，贷方不是“现金类”科目，

则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，

则加上。

客户用存货抵债或非货币性资产交换的金额应在本项目下减除，抵债科目如为应收账款

或预付款项，在销售收款的现金项目下将该项金额减掉。为购置存货而发生的借

款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现

金”项目中反映。

5、支付给职工及为职工支付的现金

=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福

利费期初数-期末数）

注：支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付

的现金”项目中反映。

本期支付给职工及为职工支付的工资

=（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-

包含的在建工程期末数）

6、支付的各项税费

=所得税+主营业务税金及附加+增值税+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+

车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费+个人所得税

特别说明，个人所得税不是由企业负担的项目，但是准则规定要将个人所得税支付金额

计入该项目。耕地占用税和契税计入资产价值，在投资活动的现金流量中反映。

7、支付的其他与经营活动有关的现金

该项目可根据管理费用、销售费用及财务费用的本期发生额填列，在期间费用的基础上剔除

固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用的推销及各项人工费用，并对其他应收款进行

分析，对于其他应收款中支付的一些大额代垫款项及其他最终不对应费用的大额支出单独计

入该项目，对其他应付款进行分析，对于其他应付款中支付的与期间费用无关的大额款项，

单独计入该项目。

经营活动中的特殊项目：对于企业日常活动之外特殊的、不

经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应

当归并到相关类别中，并单独反映。比如，对于自然灾害损失和

保险赔款，如果能够确指，属于流动资产损失，应当列入经营活

动产生的现金流量(其他项目)；属于固定资产损失，应当列入投

资活动产生的现金流量。如果不能确指，则可以列入经营活动产

生的现金流量。捐赠收入和支出，可以列入经营活动。如果特殊

项目的现金流量金额不大，则可以列入现金流量类别下的“其他”

项目，不