第六章 财产和行为税法律制度-知识点 契税应纳税额的计09课件讲解.pptx

第六章财产和行为税法律制度知识点：契税应纳税额的计算《经济法》

税率一、3％～5％的幅度比例税率。

土地使用权出让、出售，房屋买卖。计税依据二、①适用情形：1.成交价格

计税依据二、②特殊情况下成交价格的确定：适用情形成交价格土地使用权及所附建筑物、构筑物承受方应交付的总价款土地使用权出让土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款房屋附属设施与房屋为同一不动产单元承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率与房屋为不同不动产单元转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税承受已装修房屋装修费用应计入总价款

计税依据二、2.核定价格①适用情形：土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为；纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由。②核定方法：由税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定。此外还可以采用房地产价格评估等方法合理确定。

计税依据二、3.价格差额①适用情形：土地使用权互换、房屋互换。②“互换”行为判定：“互换”行为是指“房房、地地、房地”互换，“以房抵债、以房易货”均属于买卖行为。③计税规则：互换价格不相等的，由“多交付货币”的一方缴纳契税；互换价格相等的，免征契税。

计税依据二、4.补交的土地出让价款与成交价格（2022年调整）①补交的土地出让价款的适用情形：以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式“重新取得该土地使用权”。②补交的土地出让价款＋成交价格的适用情形：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准“转让房地产，划拨土地性质改为出让”的。③成交价格的适用情形：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准“转让房地产，划拨土地性质未发生改变”的。

应纳税额计算三、应纳税额＝计税依据×税率

例题【单选题】2021年10月，甲广告公司从乙公司购入一处写字楼，支付不含增值税价款500万元。该写字楼乙公司账面原值300万元，已提折旧75万元。已知，契税税率为4％。计算甲广告公司当月该笔业务应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。A.300×4％＝12（万元）B.500×4％＝20（万元）C.［500－（300－75）］×4％＝11（万元）D.（300－75）×4％＝9（万元）『答案解析』房屋买卖，应以不含增值税的成交价格（500万元）为计税依据，计征契税。『正确答案』B

例题【单选题·2021-13】2021年10月甲公司从乙公司购入一处经营用房，不含增值税成交价格为1200万元，当月将一处不含增值税评估价格为1000万元的厂房与丙公司的办公楼互换，并向丙公司支付不含增值税差价款500万元。已知契税适用税率为3％。甲公司当月上述业务应缴纳契税税额为（）。A.51万元B.36万元C.81万元D.45万元『正确答案』A『答案解析』（1）购入房屋，契税的计税依据为不含增值税成交价格；（2）房屋互换，契税的计税依据为所互换的房屋价格的差额，互换价格不相等的，由“多交付货币”的一方缴纳契税。本题中应纳契税税额＝（1200＋500）×3％＝51（万元）。

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