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报表勾稽关系研究

一、表内勾稽关系

在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。如：资产=负

债+所有者权益；收入-费用=利润。相对于表间关系而言，表内关系是简单的。

1、资产负债表最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。也就是说，企

业现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，

自己有的再加上借来的，当然就是现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切就叫资产，

而借来的钱就是负债，自己的就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。

2、利润表最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润。

3、现金流量表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了

多少现金，还余下多少现金在银行里。最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出

的现金，等于余下的现金。

二、表外勾稽关系

对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，即报表中的某些项

目之间存在勾稽关系，在某些假设前提和条件下可以构成等式。

反映的区间上看，现金流量表与损益表是一致的，资产负债表是一个时点报表，而损

益表和现金流量表是一个时期报表；从核算方法上看，现金流量表与资产负债表/损益表存

在差异，后两者是权责发生制，前者是收付实现制。损益表可以与资产负债表建立直接的联

系，但如果通过现金流量表，往往能找到一些更直接具体的关系，这里重点探讨三张表的勾

稽关系，特别是现金流量表在损益表和资产负债表之间的衔接关系。

资产负

损益表现金流量表

债表

权责发

编制方法权责发生制收付实现制

生制

时点存时区增量

反映区间时区增量

量

（一）资产负债表与利润表间勾稽关系

1、根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核匡算利润表中“投资收益”的合理性。

如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大

超过投资项目的本金等异常情况。

2、根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核匡算利润表中“管理费用—折旧

费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是

否存在产能和能源消耗支撑。

（二）现金流量表与利润表的勾稽关系

现金流量表是表面上是说明现金的流转状况，但实质上是从另外一个角度简介反映损

益问题，因此可以上现金流量表最主要的作用还是论证和辅助说明损益表。具体关系可以通

过现金流量表的编制方法上看出。

直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量，一般是

以损益表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营

活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外

收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。

起点净利润

剔除非经营性损益，恢复到处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)＋

经营性项目固定资产报废损失＋财务费用＋投资损失(减：收益)

＋计提的坏帐准备或转销的坏帐＋当期计提的固定资产折旧＋

调整账务对非付现的处理

无形资产摊销＋其他不减少现金的费用、损失

递延税款贷项(减：借项)＋存货的减少(减：增加)＋经营性应

调整时间性差异收项目的减少(减：增加)＋经营性应付项目的增加(减：减少)