上市公司股票期权计划理论与实务.pptVIP

行权日的会计分录２００１０年５月１８日行权729*30%=218.7万,该日会计分录借：资本公积－－股份支付2187贷:股本218.7资本公积----股票溢价1968.3２００１1年５月１８日行权729*40%=291.6万.该日会计分录借：资本公积－－股份支付2916贷:股本291.6资本公积----股票溢价2624.4信息披露第十四条企业应当在附注中披露与股份支付的性质和范围有关的下列信息(一}当期授予、行使和失效的权益工具总额。(二)期末发行在外的股份期权或其他权益工具行权价格的范围和合同剩余期限的加权平均数.(三)当期行权的股份期权或类似工具以行权日股票价格计算的加权平数.(四)权益工具公允价值的确定方法。企业对性质相似的股份支付信息可以合并披露。第十五条企业应当在附注中披露股份支付交易对当期财务状况和经重成果的影响，至少包括下列信息(一)当期因以权益结算的股份支付而确认的费用总额，(二)当期因以现金结算的股份支付而确认的费用总额。(三)当期以股份支付换取的商品和其他服务总额。第六部分股票期权的税收问题财政部、国家税务总局此次下发的《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号，2005年7月1日起执行），从企业员工股票期权所得性质的确定、应纳税款的计算、征收管理等方面对股票期权所得适用的个人所得税政策进行了明确股票期权计划图释授予日行权日1出售日行权价格市场价格2转让股票资本利得市场价格1行权日2行权所得终止日员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得；员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。第六部分操作股票期权计划项目的业务流程和方法中国证监会2005年11月4日颁布的《上市公司股权激励管理办法》为上市公司实施股票期权计划提供了政策依据和规范流程12政策依据2005年8月23日，证监会、国资委、财政部、人民银行、商务部等五部委曾联合发布《关于上市公司股权分置改革的指导意见》明确指出：完成股权分置改革的上市公司优先安排再融资，可以实施管理层股权2005年11月4日，中国证监会发布了《上市公司股权激励管理办法》（试行），明确规定，已完成股权分置改革的上市公司，可以按规定实施管理层股权激励。

本办法所称股票期权是指上市公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股份的权利。激励对象可以其获授的股票期权在规定的期间内以预先确定的价格和条件购买上市公司一定数量的股份，也可以放弃该种权利。（１９）01最近一个会计年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告；03中国证监会认定的其他情形。04（第7条）02最近一年内因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处罚；上市公司具有下列情形之一的，不得实行股权激励计划：（1）实施资格激励对象为董事、监事、高级管理人员的，上市公司应当建立绩效考核体系和考核办法，以绩效考核指标为实施股权激励计划的条件。(９)上市公司不得为激励对象依股权激励计划获取有关权益提供贷款以及其他任何形式的财务资助，包括为其贷款提供担保。激励对象获授的股票期权不得转让、用于担保或偿还债务。（２０）01实施条件及行权限制02向激励对象发行股份；01回购本公司股份；