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中级经济师考试教材《财政税收》讲义：财政管理体制

第十四章财政管理体制

一、财政管理体制内容与类型

(一)掌握财政管理体制的含义

财政管理体制：国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。

狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中心步骤。

(二)掌握财政管理体制的内容

1.财政分派和管理机构的设置

目前我国的财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。

2.政府间事权及支出责任的划分

受益标准、效率标准、区域标准、技术标准

3.政府间财政收入的划分

税种属性是决定政府间财政收入划分的重要标准。

遵照的标准：集权标准、效率标准、恰当标准、受益与负担对等标准，熟悉各个标准的详细含义

依照国际经验，政府间财政收支划分展现的基本特性：收入结构与支出结构的非对称性安排——即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。

4.政府间财政转移支付制度：协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。

(三)财政管理体制的类型——熟悉两种模式

类型

特性

代表国家

（1）财政联邦制模式

中央财政与地方财政之间、地方上级财政与下级财政之间没有整体关系，政府间的财政联系重要依托分税制和转移支付制度来实现

美国、加拿大、德国、澳大利亚、俄罗斯、墨西哥、印度等

（2）财政单一制模式

财政大政方针和重要的规章制度由中央统一制定、安排，地方在中央决议和授权范围内对财政活动进行管理。财政单一制模式下，地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小

法国、英国、日本、韩国、意大利等

二、分税制财政管理体制

(一)了解分税制财政管理体制改革的指引思想

(二)掌握分税制财政管理体制改革的内容

(1)按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。

收入划分

(2)依据财权事权相统一的标准，合理划分中央与地方收入。按税种划分中央和地方收入

中央固定收入

关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保险总企业等部门集中缴纳的收入、中央企业上缴利润等收入。

地方固定收入

?

中央与地方共享收入

增值税（不含进口步骤由海关代征的部分）

资源税

证券交易印花税

近年来的改革完善

①证券交易印花税：目前中央分享97%;地方分享3%

②调整金融保险业营业税税率：5%——8%——5%

③将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政

④打破从属关系，实行所得税收入分享改革

中央因改革所得税收入分享措施而增加的收入所有用于对地方重要是中西部地区的一般性转移支付。

⑤改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。以出口退税实退指标为基数，超基数部分目前中央、地方负担百分比为92.5：7.5。

掌握分税制财政管理体制改革的内容

(3)按统一百分比确定中央财政对地方税收返还数额。

1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增加率的1：0.3系数确定。1994年后上划中央的收入假如达不到1993年基数，对应扣减税收返还额。

(4)妥善处理原体制中央补贴、地方上解以及有关结算事项。

(5)确立了新的预算编制和资金调度规则。

(三)了解分税制财政管理体制改革的重要成效

(四)“十二五”规划有关深化财政体制改革的要求

(2)围绕推进基本公共服务均等化和主体功效区建设，完善转移支付制度，增加一般性尤其是均衡性转移支付规模和百分比，调减和规范专题转移支付

(3)推进省如下财政体制改革，稳步推进省直管县财政管理制度改革，加强县级政府提供基本公共服务的财力保障;

(4)建立健全地方政府财务管理体系，探索建立地方政府发行债券制度。

三、财政转移支付制度

(一)财政转移支付及其特点

1.财政转移支付的含义

最早提出转移支付概念的是知名经济学家庇古。

建立政府间财政转移支付制度的目标：为了处理地方政府收支不平衡的问题，以及因地区间经济发展不平衡而引起的全国公共服务水平不均衡问题，实现经济社会的稳定协调发展。

2.财政转移支付的特点

(1)完整性;(2)对称性;(3)科学性;(4)统一性和灵活性相结合;(5)法制性。

(二)我国现行的财政转移支付

1.财政转移支付分类——均衡拨款和专题拨款

专题转移支付严格限于中央委托事务、共同事权事务、效益外溢事务和符合中央政策导向事务

2.我国的财政转移支付分类

我国现行的财政转移支付由一般性转移支付和专题转移支付组成(见下表)

3.税收返还制度

我国现行的财政转移支付

（1）一般性转移支付

为了填补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补贴支出，由