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RC风控│采购审计的关注事项及风险点

公司采购过程一般包括：采购申请、采购招标、合同签订、采购

验收、结算付款等主要环节。审计人员应识别和评估各环节可能发生

的风险，对被审计单位的采购全过程实施审计检查和评估。

下面给大家介绍采购各环节审计主要关注的事项和重要风险点：

1、采购申请环节

在采购申请环节既需要关注采购申请的依据是否得当，又需要关

注采购申请的审批是否合规。采购申请既应该有完整的审批，内容上

又应合理，切合实际。

风险点

1、采购申请、供应商选择、下单、审核、收货、检验等岗位是否

分离。

2、采购申请是否提前考虑了库存情况。

3、紧急采购或申请外采购是否经合理审批，是否补办相关手续。

4、紧急采购或零星物品的采购是否超出了自购范围，采购事项是

否违反了公司的集采规定。

2、采购招标环节

在采购招标环节应关注招标过程和招标标准是否合法。关注招标

方式的选择是否合理，有无违反规定程序、私自与供货商串通、泄露

招标信息等情况。供应商选择是这一环节的重大风险因素，对于选择

合作的供应商，应当形成一份比较详细的供应商清单，包括公司名称、

地址、主营的产品信息等，并且对清单的内容进行定期维护。

风险点：

1、供应商是否按公司的制度和要求进行筛选，是否经有效审查与

审批。

2、是否单独与供应商进行谈判，谈判内容是否进行记录。

3、合格供应商是否经有效管理，新增、减少合格供应商是否经适

当的程序及审批。

4、招标采购价格及条款的签订是否合法、合理，是否符合当前市

场行情。

3、合同签订环节

合同签订环节应关注采购合同的签订程序是否合法、规范。如果

合同签订未经授权，容易导致相关人员滥用职权。关注采购合同的各

项条款是否完备、内容是否合法。采购合同应当包括合同标的、数量

和质量、价款和结算方式、运输方式、履约期限、地点和方式、违约

责任等条款。

风险点：

1、合同或订单所列项目、规格是否与申请部门所列的项目、规格

相符，包括数量与价格等。

2、签订合同或订单的条款与谈判内容是否一致。

3、采购合同条款是否公平、公正，是否损害公司的利益。

4、采购合同是否与生产厂家直接签订，采购商品是否从厂家直接

购买。

5、采购合同和订单是否存在重复采购和付款的风险。

6、采购合同执行进度是否经采购主管审核监督。

7、订单或合同在执行过程中条款的变更是否有依据支撑。

4、验收入库环节

验收入库是采购的关键环节，应关注商品验收程序是否合法、规

范，手续是否完备。该环节可能存在的重大风险是采购人员、质检人

员和验收人员串通舞弊，造成缺斤短两、产品质量降低、不符合合同

约定、检验作假等问题。

风险点：

1、验收标准是否明确，验收流程是否规范，是否对验收中存在的

异常情况进行恰当处理。

2、采购商品的数量、质量是否满足采购合同的要求。

3、验收负责人是否与采购负责人职责岗位分离。

5、结算支付环节

结算支付环节可能存在多结算或提前结算的风险。应关注该环节

程序是否合法、付款是否经过审查批准，付款的单据是否完整、规范。

例如：提前支付质保金，将不仅丧失了资金的时间价值，还将导致设

备质量失去保证。

风险点：

1、订单或合同执行完后是否及时进行对账，是否定期发送供应商

对账单。

2、付款方式是否按合同付款条款进行，是否按公司要求进行审批。

3、付款时点是否在付款流程审核完毕后。

4、采购业务与会计记录、仓储记录是否保持一致。