中级财务会计(电大)货币资金及应收账款.pptVIP

第二单元货币资金及应收账款货币资金的构成其他货币资金银行存款库存现金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等货币资金的特点：流动性强、变现速度快第二单元货币资金及应收账款狭义：库存现金广义：库存现金+银行存款+其他符合现金定义的票据2.1库存现金第二单元货币资金及应收账款2.1库存现金1、现金管理暂行条例中国人民银行制定使用范围相关规定2、库存现金核算出纳登记库存现金日记账反映库存现金收入、支出及结余情况做到日清月结，每日盘库清查小组定期和不定期清查第二单元货币资金及应收账款2.1库存现金3、核算科目库存现金，资产类借库存现金贷增加减少期末库存现金余额待处理财产损溢，资产类（双重性质）资产类贷营业外收入或管理费用贷借资产类借待处理财产损溢贷1.资产盘亏1.资产盘盈2.经批准，2.经批准，转销盘盈数转销盘亏数期末无余额借管理费用或其他应收款借：相关科目贷：库存现金借：库存现金贷：相关科目借：待处理财产损溢贷：资产类借：待处理财产损溢贷：营业外收入（现金）管理费用（除现金、固定资产外的其他资产）借：资产类贷：待处理财产损溢借：管理费用（无责任人）其他应收款（有责任人）贷：待处理财产损溢第二单元货币资金及应收账款2.1库存现金4、核算分录现金增加现金减少借：库存现金借：相关科目贷：相关科目贷：库存现金盘盈现金借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入盘亏现金借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（有责任人）管理费用（无责任人）贷：待处理财产损溢第二单元货币资金及应收账款2.2银行存款9种方式本地、异地核算科目其他2、结算方式1、账户管理基本存款账户：一个，办理日常结算及现金支取一般存款账户：业务结算，不得支取现金临时存款账户：临时业务，暂时性，如验资账户专用存款账户：特定业务，专款专用，如社保账户第二单元货币资金及应收账款2.2银行存款3、银行存款核算出纳登记银行存款日记账日清月结会计编制余额调节表，保证账实相符。4、核算科目银行存款，资产类借银行存款贷增加减少期末银行存款余额借：银行存款贷：相关科目借：相关科目贷：银行存款第二单元货币资金及应收账款2.2银行存款5、核算分录银行存款增加借：银行存款贷：相关科目银行存款减少借：相关科目贷：银行存款提现借：库存现金贷：银行存款第二单元货币资金及应收账款2.3其他货币资金1、其他货币资金内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款2、核算科目其他货币资金，资产类明细科目：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款借其他货币资金贷增加减少期末企业持有其他货币金借：其他货币资金贷：相关科目借：相关科目贷：其他货币资金第二单元货币资金及应收账款2.3其他货币资金3、核算分录增加借：其他货币资金——XX贷：银行存款支用借：相关科目