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税务师考试《财务与会计》强化训练精练试题解析

一、单项选择题（共60题）

1、企业某年度应纳增值税额为200万元，应纳消费税额为50万元，应纳城市维护建设税及教育费附加为30万元，企业所得税为100万元。该企业当年实际应缴纳的税金总额为：

A.280万元

B.330万元

C.350万元

D.380万元

答案：B

解析：企业实际应缴纳的税金总额=应纳增值税额+应纳消费税额+应纳城市维护建设税及教育费附加+企业所得税=200万元+50万元+30万元+100万元=330万元。

2、下列关于会计等式的表述，正确的是：

A.资产=负债+所有者权益

B.负债=资产-所有者权益

C.所有者权益=资产-负债

D.资产-负债=所有者权益

答案：A

解析：会计等式是“资产=负债+所有者权益”，这是会计核算的基础，它反映了企业资产、负债和所有者权益之间的平衡关系。选项A正确地表述了这一关系。其他选项B、C、D均不符合会计等式的正确表述。

3、某企业2023年度的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，期间费用为200万元，营业税金及附加为50万元。该企业当年的营业利润是多少？

A.200万元

B.250万元

C.300万元

D.350万元

答案：C

解析：营业利润的计算公式为：营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加。根据题目数据，营业利润=1000-600-200-50=300万元。因此，选项C正确。

4、在会计科目设置中，“应收账款”属于以下哪种会计科目分类？

A.资产类

B.负债类

C.所有者权益类

D.收入类

答案：A

解析：“应收账款”代表企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，属于企业的资产。在会计科目分类中，应收账款属于资产类科目。因此，选项A正确。

5、在会计核算中，下列哪一项属于流动资产？

A.长期待摊费用

B.长期投资

C.存货

D.长期借款

答案：C

解析：存货是指企业在日常经营活动中为销售或加工生产而持有的物品，包括原材料、在产品、产成品等，属于流动资产。长期待摊费用、长期投资和长期借款均属于非流动资产。

6、以下关于会计分录的表述，正确的是：

A.会计分录只记录经济业务的借贷方向，不涉及金额。

B.会计分录只记录经济业务的借贷方向和金额，不涉及账户名称。

C.会计分录至少应包括借贷方各一个账户。

D.会计分录不需要记录借贷方金额。

答案：C

解析：会计分录是记录经济业务借贷方向和金额，以及涉及账户名称的一种记账方法。选项A和D都错误，因为会计分录必须记录金额。选项B错误，因为会计分录不仅记录借贷方向和金额，还需记录涉及的具体账户名称。选项C正确，会计分录至少应包括借贷方各一个账户。

7、下列关于固定资产折旧方法的描述，错误的是：

A.直线法在固定资产使用寿命内平均分摊其折旧额

B.双倍余额递减法不考虑固定资产残值

C.年数总和法下，折旧率随着使用年数的增加而减少

D.产量法适用于以产品产量为基础计提折旧的生产设备

答案：B

解析：双倍余额递减法是一种加速折旧的方法，它是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每年固定资产账面净值和固定的折旧率计算折旧额。这种方法在固定资产的前几年折旧额较大，后几年逐渐减少。因此，选项B的说法是错误的。

8、企业在进行存货期末计价时，如果存货成本高于其可变现净值，应按以下哪种方法计提跌价准备？

A.按成本价计提

B.按可变现净值计提

C.按市价计提

D.按成本与市价较低者计提

答案：B

解析：根据会计准则，当存货成本高于其可变现净值时，应按可变现净值计提跌价准备。这是因为存货的可变现净值反映了存货在正常经营过程中可以实现的净值，如果成本高于这个价值，说明存货可能发生了减值，应当计提跌价准备。因此，选项B是正确的。

9、某企业2022年度实现利润总额为1000万元，其中营业外收入为100万元，营业外支出为50万元，计提的坏账准备为20万元，当期计提的固定资产折旧为50万元。不考虑其他因素，该企业2022年度的应纳税所得额为（）万元。

A.920

B.970

C.980

D.1000

答案：C

解析：应纳税所得额=利润总额+营业外收入-营业外支出-坏账准备+折旧。根据题目数据，应纳税所得额=1000+100-50-20+50=980万元。因此，正确答案为C。

10、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.销售货物，采取托收承付方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天

B.销售货物，采取预收货款方式的，为货物发出的当天

C.提供应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天

D.进口货物，为货物报关进口的