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财经法规与会计职业道德
第三章税收法律制度
【学习目标与要求】
•（1）了解税收的概念及分类；
•（2）了解税法及其构成要素；
•（3）熟悉税收征管的具体规定；
•（4）掌握主要税种。
•重点
•掌握增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及
应纳税额的计算。
•难点
•掌握营业税改增值税的具体政策。
•导读
•本章属于难度较大的一个章节，税收法律制度包括税收概述、主要税
种、税收征收管理三个方面的内容。本章内容较多，重点是各个税种
应纳税额的计算。不论是从会计从业考试，还是从实际应用来看，都
是非常重要的一章。
第一节税收概述
•一、税收的概念与分类
•（一）税收概念与作用
•1.税收的概念
了满足一般的社会共同需要，
•税收是国家为力，按照国家法律规定的标
凭借政治的权无偿地取得财政收入的一种
准，强制地、
分配形式。
第一节税收概述
•2.税收的作用
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。
（3）税收具有维护国家政权的作用。
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
第一节税收概述
•（二）税收的特征
1.强制性
2.无偿性
3.固定性
第一节税收概述
•（三）税收的分类
•1.按征税对象分类
（1）流转税
•流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。
（2）所得税
•所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。
（3）财产税
•财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。
（3）资源税
•资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。
（4）行为税
•也称特定目的税，是国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
第一节税收概述
•2.按征收管理的分工体系分类
•按征收管理的分工体系分类可将全部税收划分为工商税类、
关税类。
00
12
工商税关税类
第一节税收概述
•3.按照税收征收权限和收入支配权限分类
（3）中
（1）中
央与地方
央税
共享税
（2）地方税
第一节税收概述
•4.按照计税标准不同进行分类
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