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交通运输业纳税自查辅导培训宁波大榭开发区国家税务局税源管理一科谌伦义联系电话邮编：315812前言在我省开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点以来，各地高度重视，特别是在广大纳税人的配合下取得了成功，为切实加强改革工作成果，采取各种措施保证“营改增”工作平稳、有序、顺利进行，防犯税务风险，做到公平税赋，保证纳税人在公正的环境下合法经营，特别组织这次培训工作。此次自查的原因根据宁波市国家税务局征管一体化的要求以及宁波大榭开发区国家税务局对纳税人税负监控分析的结果，部分纳税人税负明显偏低，或偏高，为查明原因，要求全体交通运输业纳税人根据自己真实的经营情况进行一次纳税自查，税负明显偏低或偏高的纳税人提交纳税自查报告。二、自查范围和自查要求交通运输企业税负率低于2%，高于4.5%的纳税人必须进行自查，名单附后，并在9月20日前上报自查报告。自查报告在群共享处下载。船舶运输的企业参考道路运输进行自查。其他税负相对正常企业可以选择进行自查，对存在的问题在本月自行调整。对自查不认真的纳税人我们将有针对性的进行重点检查。三、如何确定企业的税负率应交税金=已交税金+购买汽车取得的进项税额－其他业务应缴税金－非增值税税金主营业务收入=纳税人全部收入－其他业务收入－非增值税业务收入企业实际税负率=（应交税金÷主营业务收入）×100%四、自查内容-进项税额方面自查是否存在油费过低或者过高的问题，我们根据纳税人实际经营情况进行了综合测算，油费占主营业务收入的比例在35%左右属于正常的，过高过低都属于非正常情况，需要查明原因。凡误计进项税额的应做进项税额转出，将油费转让和出售的要做其他业务收入处理。检查轮胎使用情况，轮胎使用占收入的比例过高，更换轮胎频繁都属于不正常现象，如果没有轮胎进项税额说明存在应取得发票而未取得发票的行为。差额纳税项目是否按规定取得了合法有效的会计凭证。（8月1日以后不得按差额纳税）。添加标题购买的新车是否按规定抵扣了增值税进项税额。添加标题汽车修理费是否取得了增值税专用发票，要正确认识取得发票的重要性。添加标题联运业务和分运业务是否按规定取得了增值税专用发票。添加标题自查内容-销项税额方面是否有虚开代开发票的行为，是否有超过运输能力开具发票的行为（主要查看运输车辆运输能力和相应的开票限额）。分运业务，联运业务是否有未按规定开具发票的行为。租赁车辆，是否按规定取得租赁发票，是否存在一车多挂的行为。回程带货业务未开具发票部分是否反映了主营业务收入。五、财税字[2013]37号文件的主要变化取消了部分业务按差额征税的管理办法，因为全国统一实行增值税业务，没有取得增值税专用发票的业务一律不得抵扣进项税额。例如：港口建设费，熏蒸费，商品检验检疫费等所有的费用没有取得增值税发票不得抵扣进项税额。02取消了取得税务机关为小规模纳税人代开的运输发票按7%抵扣的规定。从2013年8月1日起，纳税人取得税务机关代开的货运增值税专用发票必须按发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。01明确了以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人，承租人，挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则以承包人为纳税人。联运单位取得铁路部门的运费结算单据按运费和基金两项业务的合计按7%抵扣进项税额，不再实行扣额法扣税。纳税人购置的应增消费税的小汽车、游艇、摩托车用于企业生产经营的准予从销项税额中抵扣，用于职工福利和非应税项目的不得抵扣。广播电影电视行业纳入“营改增”范围，如果和这些单位有业务往来可以开具增值税专用发票。