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纳税评估管理办法

第一章总则

第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税

款流失，不断提高税收征管的质量与效率，根据国家有关税

收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。

第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析

的方法，对纳税人与扣缴义务人（下列简称纳税人）纳税申

报（包含减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性与准确性

作出定性与定量的推断，并采取进一步征管措施的管理行

为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因

地制宜；人机结合、简便易行的原则。

第三条纳税评估工作要紧由基层税务机关的税源管理

部门及其税收管理员负责，重点税源与重大事项的纳税评估

也可由上级税务机关负责。

前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征

收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的

税务分局、税务所或者内设的税源管理科（股）。

对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合

并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员

企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申

报缴纳外商投资与外国企业所得税企业分支机构的纳税评

估，由总机构所在地的主管税务机关实施。

第四条开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后

进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情

况能够延伸到往期或者以往年度。

第五条纳税评估要紧工作内容包含：根据宏观税收分析

与行业税负监控结果与有关数据设立评估指标及其预警值；

综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的特

殊情况进行深入分析并作出定性与定量的推断；对评估分析

中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提

出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；保护更新

税源管理数据，为税收宏观分析与行业税负监控提供基础信

息等。

第二章纳税评估指标

第六条纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重

点分析时所选用的要紧指标，分为通用分析指标与特定分析

指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化与完善。

第七条纳税评估指标的功能、计算公式及其分析使用方

法参照《纳税评估通用分析指标及其使用方法》（附件1）、

《纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法》（附件2）。

第八条纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照

评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是税务机关

根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营与财务

会计核算情况与内外部有关信息，运用数学方法测算出的算

术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考

虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同

行业、同规模、同类型纳税人各类有关指标的若干年度的平

均水平，以使预警值更加真实、准确与具有可比性。纳税评

估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。

第三章纳税评估对象

第九条纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所

有纳税人及其应纳所有税种。

第十条纳税评估对象可使用计算机自动筛选、人工分析

筛选与重点抽样筛选等方法。

第十一条筛选纳税评估对象，要根据税收宏观分析、行

业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值与税

收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经

济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核

对比分析。

第十二条综合审核对比分析中发现有问题或者疑点的

纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的

重点企业、税负特殊变化、长时间零税负与负税负申报、纳

税信用等级低下、日常管理与税务检查中发现较多问题的纳

税人要列为纳税评估的重点分析对象。

第四章纳税评估方法

第十三条纳税评估工作根据国家税收法律、行政法规、

部门规章与其他有关经济法规的规定，按照属地管理原则与

管户责任开展；对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评

估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。

第十四条纳税评估的要紧根据及数据来源包含：

“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，要紧包含：纳税

人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审

批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表与