中级财务会计2013年.pptVIP

*银行存款投资收益应收股利（利息）银行存款交易性金融资产(成本)交易性金融资产（公允价值变动）公允价值变动损益本年利润（或）投资收益手续费已含股利（利息）成本持有期收益收到持有期收益负债表日公允价值变动1.购入P2例1、22.持有期P3例33.负债表日P3例44.出售P3例51234年末或出售时转出公允价值变动4注意3、4的相反情况第三节可供出售金融资产*管理当局没有明确持有期限的股票、债券和基金投资。初始投资和后续计量都采用公允价值计量，但后续公允价值变动差额计入“资本公积”。可供出售金融资产成本利息调整应计利息公允价值变动（核算债券折、溢价的发生与摊销）（核算债券按票面计算的应收利息）注意与交易性金融资产的两个区别！P100股票核算*期末市价变动（计入资本公积）P102例8确认减值损失（冲减资本公积和账面价值）例10付款购入（注意交易费用和已含股利）P101例6出售（冲减账面价值，确认投资损益）P104例12《导学》P44习题三答案*4月5日借：可供出售金融资产——M公司股票（成本）3620万应收股利400万贷：银行存款4020万5月15日借：银行存款400万贷：应收股利400万6月30日借：可供出售金融资产——M公司股票（公允价值变动）60万贷：资本公积60万9月30日借：可供出售金融资产——M公司股票（公允价值变动）80万贷：资本公积80万12月31日借：资本公积80万贷：可供出售金融资产——M公司股票（公允价值变动）80万2008年1月5日借：银行存款1880万贷：可供出售金融资产——M公司股票（成本）1810万（公允价值变动）50万投资收益20万同时，借：资本公积50万贷：投资收益50万银行存款*可供出售金融资产—应计利息——成本——利息调整投资收益121.债券购入P101例72.债券持有期收益P102例9利息调整（折、溢价摊销）的计算*01应收利息=债劵面值×票面利率02实际利息=账面（摊余）成本×实际利率03本期利息调整额=应收利息—实际利息04借：应收利息（分期付息）05贷：投资收益（实际利息）06可供出售金融资产—利息调整（或相反）07P102-例9资本公积—其他资本公积01可供出售金融资产—公允价值变动02资产减值损失03或相反04或相反05公允价值变动P102例906资产减值损失P103例1107第三节持有至到期投资*01准备持有至到期日收回本息的那部分债券投资。02取得时按公允价值（初始投资成本）计量，后续计量采用摊余成本。03持有至到期投资04成本05应计利息06利息调整07X债券1.取得P7例13*银行存款持有至到期投资——X债券（成本）应收利息—X债券（利息调整）面值已含利息溢价（或反向）12.收益P8例14*计息日期应计利息（1）=票面值×票面利率（10%）实际利息（2）=摊余成本×实际利率（7.595%）溢价摊销（3）=（1）-（2）摊余成本（4）=（前4）+（1）-（3）04.1.10400004末100007898.82101.2111898.805末100008498.71501.3120397.506末100009144.2855.8129541.707末100009838.7161.3139380.408末1000010619.6-619.6150000《导学》P43*计息日期应收利息（1）=票面值×票面利率（3%）实际利息（2）=摊余成本×实际利率（6%）折价摊销（3）=（1）-（2）摊余成本（4）=（前4）+（3）07.1.961000007末3300005