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税务师考试《税法一》强化训练试题集解析

一、单项选择题（共60题）

1、根据个人所得税法规定，下列哪项所得属于来源于中国境内的所得？

A.在中国境内提供劳务取得的收入

B.在中国境外转让不动产取得的收入

C.在中国境外提供劳务取得的收入

D.在中国境外出版图书取得的收入

答案：A

解析：依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，来源于中国境内的所得包括在中国境内从事生产、经营或者提供劳务活动而取得的所得，以及因受雇于雇主而在境内提供劳务而取得的所得。因此，在中国境内提供劳务取得的收入属于来源于中国境内的所得。

2、下列关于企业所得税税率的说法中，正确的是：

A.所有企业的适用税率统一为25%

B.符合条件的小型微利企业适用20%的企业所得税税率

C.国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率

D.经认定的技术先进型服务企业适用20%的企业所得税税率

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率。其他选项中的税率并不适用于所有企业，小型微利企业和技术先进型服务企业适用的企业所得税税率分别是20%和15%，但这些税率仅针对符合条件的企业。因此，正确答案是C选项。

3、某企业2023年度应纳增值税300万元，实际缴纳增值税280万元，该企业当年应缴纳的城市维护建设税税率为7%，下列关于该企业2023年度应缴纳城市维护建设税的计算方法正确的是（）。

A.应缴纳城市维护建设税=280万元×7%=19.6万元

B.应缴纳城市维护建设税=300万元×7%=21万元

C.应缴纳城市维护建设税=280万元×7%=19.6万元（含增值税）

D.应缴纳城市维护建设税=（280万元+300万元）×7%=28.6万元

答案：B

解析：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。因此，该企业2023年度应缴纳的城市维护建设税=300万元×7%=21万元。

4、某企业2023年度应纳企业所得税2000万元，适用的企业所得税税率为25%，下列关于该企业2023年度应缴纳企业所得税的计算方法正确的是（）。

A.应缴纳企业所得税=2000万元×25%=500万元

B.应缴纳企业所得税=（2000万元+500万元）×25%=750万元

C.应缴纳企业所得税=（2000万元-500万元）×25%=375万元

D.应缴纳企业所得税=2000万元×25%+500万元×20%=600万元

答案：A

解析：企业所得税的计税依据为纳税人的应纳税所得额。本题中，企业应纳企业所得税的计算公式为：应纳企业所得税=应纳税所得额×税率。因此，该企业2023年度应缴纳的企业所得税=2000万元×25%=500万元。

5、以下关于增值税纳税义务发生时间的说法，哪一项是正确的？

A.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

B.纳税人发生视同销售不动产的行为，其纳税义务发生时间为不动产权属变更的当天。

C.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

D.纳税人从事金融商品转让业务，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

答案：D、解析：根据增值税法律制度的规定，金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天，因此选项D正确。其他选项中，租赁服务采取预收款方式的纳税义务发生时间为收到预收款的当天；不动产视同销售行为的纳税义务发生时间为不动产权属变更的当天；增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

6、某企业进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，则该企业应缴纳的关税金额为：

A.20万元

B.30万元

C.40万元

D.50万元

答案：A、解析：关税完税价格为100万元，关税税率为20%，所以应缴纳的关税金额为100万元*20%=20万元。

7、某企业为增值税一般纳税人，2022年3月取得不含税销售额100万元，销售货物同时收取的优质费5万元，当月进项税额为10万元。该企业当月应缴纳的增值税税额为：

A.15万元

B.17.5万元

C.18.5万元

D.19.5万元

答案：C

解析：根据增值税法律制度的规定，优质费属于价外费用，应并入销售额计算增值税。因此，该企业当月应缴纳的增值税税额=（100+5）×13%-10=18.5（万元）。

8、下列各项中，不属于增值税纳税义务发生时间的是：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

C.销售不动产，为不动产权