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天行健，君子以自强不息。地势坤，君子以厚德载物。——《周易》
财务管理基础知识(一)
什么是会计？
会计工作主要是解决三个环节的问题：
会计凭证
会计账簿
会计报表
会计凭证
会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
●通常所讲的各种发票，在会计上被称为原始凭证，原始凭证通常属于非会
计语言。
●会计部门把这种非会计语言转化成会计语言，也即把原始凭证转化成记账
凭证。
会计账簿
会计工作要在记账凭证的基础上把它转换成账簿。
●账簿实际上是对成千成万张的会计凭证的浓缩。要了解一个企业的财务状
况和经营成果，不可能把成千成万张的凭证都翻一遍。
●会计账簿的多少根据业务规模的大小而不同。
会计报表
会计工作要在会计账簿的基础上进一步形成会计报表。
●目前主要是三种会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表。
图1－1会计工作的三个环节
什么是财务？
天行健，君子以自强不息。地势坤，君子以厚德载物。——《周易》
财务不是解决对外报告的问题，而是要解决企业内部资金运作过程中的一系列问题，涉
天行健，君子以自强不息。地势坤，君子以厚德载物。——《周易》
及到预测、决策、控制和规划。
财务所要解决的是如何筹集资金，筹集资金以后如何进行投资，项目投资完成以后，在
经营过程当中营运资本如何管理，以及最后盈利如何分配的问题，它包括筹资管理、投资管
理、经营活动的管理和分配活动的管理。
筹资
投资
经营
财务与会计的关系
1．理论上财务和会计的关系
过去理论上对财务和会计的关系有三种看法：
(1)大财务：财务决定会计；
(2)大会计：会计决定财务；
(3)平行观：财务和会计是一种平行的关系，不存在谁决定谁的问题。
2.实务上财务和会计的关系
实务上这三种观点不可能同时存在。在我国会计实务中，只有一种观点，即：财务决定
会计，财政决定会计，同时财政还决定财务。
所以在实际工作中，财务和会计的关系就是一个大财务的思想。大财务的思想实际是计
划经济的思想。
为什么会出现这样一种局面，它有什么弊端?
在计划经济的条件下，我们实际上遵循的是一个大财务的思想，甚至到目前为止，在我
们国家的管理体制当中基本还是这样一个思想，如果把财政这个因素考虑进来，那么实际上
是财政决定财务，财务决定会计，也就是说我们的财务制度和会计制度到现在为止都是由财
政部门制订和颁布的，财政部门始终是从国家的利益、国家的立场上来制订各种财务制度，
进而通过财务的各种标准来制约会计核算，所以财务决定会计它的根源实际上是一种大财政
的思想。
还有税务的问题。财会工作经常打交道的一个部门就是税务部门，但是税务部门和财政
部门也有关系，实际上在我们国家财政还决定税务，税务再影响会计。所以会计核算受到很
多因素的制约，到目前为止都是从国家的角度来对这些制度加以规范的。然而，在市场经济
天
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