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百学须先立志。——朱熹
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税收风险分析典型案例报告模板
一、风险描述
提供建筑服务企业收到预收款,未按规定确定纳税义务发
生。
二、疑点发现
2016年建筑业风险信息风险方案,于2016年12月对XX公
司2016年05月至2016年09月期间纳税遵从情况进行分析。
三、风险分析
(一)业务背景及描述
XX公司,税号XX,经营范围:木材、石材加工;园林绿化
工程、道路绿化工程、防火工程、道路工程施工;林木育苗;造
林和更新;民用型煤炭加工、销售;建筑材料、钢材、水暖配件
批发、零售;造林苗、经济林苗、城镇绿化苗、花卉种植、批发
兼零售;林业有害生物防治服务。2014年3月认定为增值税一
般纳税人。
2016年8月2日,该公司与XX开发有限公司签订《X合同》,
合同总价款6837.83万元。2016年9月共收到三笔预收款:9月
3日收到预收款783.3529万元,9月30日收到预收款1267.9958
万元,9月30日收到预收款147.2443万元。
(二)税收政策
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试
点的通知》财税(2016)36号文附件1《营业税改征增值税试点
实施办法》第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点第
四十五条第(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款
方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
-可编辑修改-
百学须先立志。——朱熹
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(三)企业会计及税务处理
2016年9月3日收到预收款企业会计处理:
借:银行存款7833529.20
贷:预收账款7833529.20
2016年9月30日收到预收款企业会计处理:
借:银行存款40
贷:预收账款40
2016年9月30日收到预收款企业会计处理:
借:银行存款1472442.60
贷:预收账款1472442.60
收到预收款时企业未做税务处理。
四、现场应对
对以上疑点问题,主管税务机关于2017年1月9日对该企
业下达了《税务约谈通知书》。2017年1月12日与该公司财务
部门有关人员进行了约谈并对相关资料进行了核实,同时将相关
政策对企业财务人员做了详细辅导。企业财务人员表示这三笔预
收款虽然在收到时未确认收入纳税,但在2016年11月这三笔预
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