人大财会第十章流动负债.pptVIP

应交税费是指企业在生产经营过程中产生的应向国家缴纳的各种税费。1增值税2消费税3营业税4资源税5土地增值税6房产税、土地使用税和车船使用税7城市维护建设税8所得税9第二节应交税费增值税是以商品生产、流通以及工业性加工、修理修配各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。01在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税纳税义务人。02一、增值税一、增值税

（一）会计科目专栏设置应交税费－应交增值税①进项税额①销项税额②已交税金②出口退税③减免税款③进项税额转出④出口抵减内销产品应纳税额④转出多交增值税⑤转出未交增值税应交税费----应交增值税01进项税额已交税金转出未交增值税02销项税额进项税额转出转出多交增值税03应交税费——未交增值税04多交的上缴的应交未交的05当期应交未交的增值税06累计多交的增值税07累计未交的增值税08030201应纳税额的计算应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额+出口抵减内销产品应纳税额）当期销项税额＜当期进项税额+出口抵减内销产品应纳税额时，不足部分可以结转下期继续抵扣。一般纳税企业（17％或13％）（二）一般纳税人账务处理进项税额购进货物或接受应税劳务时负担的增值税可以抵扣的进项税：从销售方取得增值税专用发票抵扣凭证从海关取得的完税凭证未取得增值税抵扣凭证：免税的农产品——13％运费（运输部门的发票——7％废旧物资——10％。借:原材料”应交税费——应交增值税（进项税额）贷:银行存款下列进项税额不可从销项税额中抵扣（购进的货物）1）用于非增值税应税项目、免征增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；5）上述购进货物和销售免税货物的运输费用。购进固定资产应征消费税的小汽车。应交增值税的核算不予抵扣项目【例3】某企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为13600元，价款为80000元，材料已入库，货款已经支付。会计分录假设该材料购入时已确定将用于基建项目：借：工程物资93600贷：银行存款93600一般纳税人在购进货物时如果不能直接认定其进项税额能否抵扣，支付的进项税额可以先予以抵扣，待以后用于不得抵扣进项税额的项目时，再将其进项税额转出，抵减当期进项税额。01进项税额转出时，02借：有关科目，03贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）”042、增值税进项税额转出010203040506销售货物或提供应税劳务时收取价款中所含的增值税额。销项税额＝销售额×增值税税率销售额——企业销售货物或提供应税劳务向购买方收取的除销项税额、代扣代交的消费税以及代垫运杂费以外的全部价款和价外费用。价外费用——手续费、包装费、违约金（延期付款利息）以及运杂费。借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）主营业务收入3、销项税额1视同销售行为（没有销售额）2对于企业将自产、委托加工的货物用于非应税项目；用于投资、提供给其他单位或个体经营者；用于集体福利或者个人消费。3将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；无偿赠送他人。上述视同销售行为的货物，在计算缴纳增值税时，销售额应按下列顺序确定：按当月同类货物的平均销售价格确定；按最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定，其计算公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。1混合销售行为是指在一项销售业务中即涉及货物又涉及非应税劳务的行为。2对于从事货物生产、批发或零售的企业，混合销售行为视同销售货物，收取的非应税劳务价款，也应一并计征增值税。3混合销售行为中的非应税项目计征增值税后，不再计征其他税金。混合销售行为兼营销售行为是指在不同的销售业务中分别涉及货物或非应税劳务的行为。企业兼营非应税劳务，如果能够单独进行准确的核算，可以按非应税劳务的性质计征营业，不计征增值税；如果不分别核算或者不能准确核算，则应与销售货物或提供应税劳务一并计征增值税。020103兼营销售行为长江公司8月份根据发生的有关销项税额业务，编制会计分录如下:（1）销售甲产品100件，不含税的价款为500000元，增值税税率