电子商务法律法规（第5版）课件：电子商务与税法.pptx

电子商务法律与法规电子商务与税法

税收法律制度电子商务税收中的法律问题电子商务发展对我国现行国内税收的影响我国对电子商务税收的对策课程大纲

知识讲解——税收法律制度税收及其特点和作用税收的含义税收的特点税收的作用

知识讲解——税收法律制度税法的含义和构成要素税法的含义调整税务关系的法律规范的总称一个国家的税收制度总是通过税法加以明确规定的税法的构成要素主体征税对象税目税率纳税期限减免税罚则

知识讲解——税收法律制度我国税法体系中的现行税种流转税所得税财产税特定行为税资源税

知识讲解——税收法律制度若干税种的主要规定增值税消费税营业税企业所得税个人所得税

知识讲解——税收法律制度我国税收征收管理的主要规定税收征收管理机构及其职责税务管理税款征收违反税法的行为及其法律责任

虚拟化多国性隐蔽性便捷性电子商务税收的特征知识讲解——电子商务税收中的法律问题

电子商务税收的新特征给现行税收带来新的问题知识讲解——电子商务税收中的法律问题纳税主体的身份难以判定课税依据难以确定数字产品电子商务税收的现实问题如何避免对电子商务双重征税的问题如何从税收优惠的角度鼓励电子商务的发展国际电子商务中税收管辖权的确定税收电子申报中的相关问题

知识讲解——电子商务发展对我国现行国内税收的影响对现行流转税的影响对现行所得税的影响对现行涉外税收的影响

知识讲解——我国对电子商务税收的对策制定电子商务税收的几项原则以现行税制为基础不单独开征新税保持税制中性税收政策与税务征管相结合维护国家税收利益居民管辖和地域管辖并重前瞻性

知识讲解——我国对电子商务税收的对策加快实施电子征税建立健全适应电子征税的征管模式加大税收的征管和稽查力度

案例分析某地区进出口公司骗税案

1995年7月，某地区进出口公司向国税局申报办理电阻、继电器、电脑接头线等货物的出口退税，申报退税金额87.3万元。退税机关在审核过程中，发现该批货物进项发票的开具方为某双宇环实业发展公司，货物在九龙下属海关报关出口，对此产生怀疑，认为有骗税嫌疑。经进一步调查，查明某双宇环实业发展公司销售该批货物的进项发票是由其总公司开出的。该笔业务名义上为代理出口，实际采取买断形式，由双宇环公司提供货源，负责与外商联系，决定报关口岸和开具增值税专用发票，进出口公司提供出口报关文件和手续，负责结汇。在双宇环公司自带汇票到某银行与进出口公司办理验票兑汇后，进出口公司将结汇后折合的人民币527万元全部付给双宇环公司，并多付53万元，为垫付双宇环公司应退未退的税款。这是一起典型的“四自三不见”买单业务，由于案发，该笔业务没有退税。?

1.如何理解税法是调整税务关系的法律规范的总称？2.电子商务发展对我国现行国内税收产生怎样的影响？3.我国对电子商务税收的对策是怎样的？4.试从网络或相关书籍找出一个电子商务税务案理并进行综合分析。常设机构”是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。按传统观念,作为常设机构至少要满足三个基本条件:（１）必须有一个营业场所;（２）具有相对的固定性和永久性;（３）必须是企业用于进行全部或部分营业活动的场所。电子商务的出现使得非居民能够通过设在来源国服务器上的网址进行销售活动,此时该非居民拥有常设机构吗？另外,一旦由于某设备的存在而被认定为常设机构从而需纳税,该设备马上就会搬迁到境外,这时常设机构的固定性和永久性将失去限制意义。你对此如何理解？思考作业

01税法的含义02电子商务税收的特征虚拟化、多国性、隐蔽性、便捷性03电子商务发展对我国税收的影响对现行流转税的影响、对现行所得税的影响、对现行涉外税收的影响04我国对电子商务税收的对策加快实施电子征税、建立健全适应电子征税的征管模式、加大税收的征管和稽查力度小结调整税务关系的法律规范的总称