十一章个人所得税法sf jy1101.pdfVIP

第十一章个人所得税法

【考情分析】重点章，分值在8-10分左右。

【本章变化】

新增:

1.个人投资者收购企业股权后将原盈余公积累转增资本征收个人所得税规定

2.企业年金职业年金个人所得税征收规定。

第一节纳税义务人与征税范围

一、纳税义务人

纳税义务人，包括、工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、有所得

的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和、、同胞。上述纳税义务人依据住所和居住

时间两个标准，区分为居民和非居民。

（一）居民纳税义务人：有住所或无住所居住满1年的个人，承担无限纳税义务。其所取得的

应纳税所得，无论是于境内还任何地方，都要缴纳个人所得税。

（1）境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利系，而境内习惯性居

住的个人。

（2）所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下

同）内，境内居住满365日。在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90

日的离境不扣减其在华居住的天数。

（二）非居民纳税义务人：无住所又不居住或无住所居住不满1年：承担有限纳税义务。即仅

就其于境内的所得，向缴纳个人所得税。

（1）判定纳税义务及计算境内居住的天数:个人入境、离境、往返或多次往返境内外的

当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。

（2）对个人入、离境当日及计算境内实际工作期间:入境、离境、往返或多次往返境内

外的当日，均按半天计算在华实际工作天数。

【典型例题】

琼斯为外籍个人，境内无住所，同时境内、机构担任职务，2012年3月6

日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作，6月8日离境，6月14日返回。在计算个人

所得税时，琼斯境内实际工作天数为（）天。

A.282

B.283

C.284

D.285

【答案】B

【解析】3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天计算在华实际工作天数。

境内实际工作天数=25.5+30+31+（7.5+16.5）+31+31+30+31+30+19.5=283（天）

二、征税范围

（一）工资、薪金所得

1.不属于工资、薪金性质的，不纳个税，这些项目包括：

（1）独生；

（2）执行工资制度未纳入基本工资总额的、津贴差额和家属成员的副食品；

（3）托儿费；

（4）差旅费津贴、误餐。

2.出租车问题：

（1）出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租的，驾驶员从事客运取得收入按工资、

薪金所得征税。

（2）出租车收入，按工商户的生产、经营所得征税。

（3）个人出租车挂靠单位，并向挂靠单位交纳的，按工商户的生产、经营所得征

税。

3.公司职工取得的用于企业国有股权的分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所

得税。

（二）工商户的生产、经营所得

1.包括个人经有关部门批准，取得执照从事办学、医疗、