中小企业上市涉税问题.pptVIP

六、税务问题：1.以前年度可能存在漏税（或延迟交税）问题“鱼跃医疗”案例及监管层的态度2008年4月10日，夏草：鱼跃医疗造假上市。文中称：很显然，该公司存在严重的偷漏税行为，07年度补缴了6000多万元的企业所得税。项目2007年2006年2005年主营收入289482319921253所得税费用189723501936净利润385029978330应交税金余额41539441597支付税费6722670577单位：万元夏草：中小板十大涉嫌偷漏税过会公司夏草称：笔者在浏览200多家中小板上市公司招股书时强烈感觉到“补税”问题的普遍性上市公司偷漏税概率歌尔声学90%天威视讯70%九阳股份90%飞马国际100%九鼎新材80%武汉凡谷60%山东如意60%辰州矿业90%广电运通70%方圆支承80%对历史上的税收不规范，如某企业迟延交税，06年该完的税至08年才交，处理建议：1、找当地政府政策支持，如该企业提交了县政府会议纪要，对该类企业可减免缓；2、当地税务部门认可，不处罚；3、律师、保荐人意见；4、股东承诺。2.享受的税收优惠超过了国家政策范围根据国发（2000）2号文《国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》，除经国务院审批的外，只有符合现行税收征管法律法规规定的税收减免与返还才是合法有效的。若拟上市企业所在地的税务法规、规章比国家税收法律、行政法规更为优惠，一般采取的规范措施是：A、由主管税务机关出文确认拟上市企业没有税务违法行为，且暂不征收少缴的税款B、披露“存在税收优惠被追缴的风险”，作“重大事项提示”C、由原股东承诺承担有可能追缴的税款D、保荐机构和律师应对上述情况是否构成重大违法行为及本次发行上市实质性障碍发表核查意见。例：华帝股份2003年6月被广东省科学技术厅认定高新技术企业,有效期两年,根据广东省委、广东省人民政府粤发（1998）第16号文《依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定》的相关规定，凡经认定的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税。主管税务机关中山地方税务局小榄分局确认，华帝股份在被确认为高新技术企业期间（2003年、2004年），执行15%所得税率。问题：华帝股份不属于国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，其享受的税收优惠不符合财政部、国家税务总局94财税字第001号文的规定，存在被有关税务机关追缴的可能。处理：1、充分披露广东省地税局的确认证明各股东承诺按各自股权比例承担可能发生的补缴税款。报告期内存在税收违法违规行为发行人报告期内因纳税问题受到税收征管部门处罚的：如果金额不大情节不严重，只要同级税务征管部门出具依法纳税的文件；如果相对严重但还没达到重大违法，只要税务机关发表意见，表明是否重大。如果存在欠缴较大金额的所得税、增值税或补缴较大金额的滞纳金的，应由税务部门出具是否构成重大违法行为的确认文件；保荐机构和律师应对发行人是否存在重大违法行为出具意见。*市南**区国家税务局于2007年12月10日作出《税务行政处罚决定书》，认定公司2004年度至2006年度期间存在以下税务违法事实：2004年度至2006年度期间，销售废料未申报纳税；2005年6月至2006年度期间，采取分期收款方式销售货物，没有在货物发出时确认销售收入并纳税申报；2004年度至2006年度期间，非应税项目用料未从进项税额中转出。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，追补公司少缴增值税案例：01滞纳金854,224.97元。3,618,801.65元，并对公司处以少缴税款0.5倍的罚款1,809,400.83元；公司共支付025.改制上市过程中常见税务技术问题4.经营成果是否严重依赖税收优惠？序号常见问题相关文件1整体变更净资产折股个人所得税2改制重组、增值税和营业税《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税[2002]420号）《财政部、税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）3改制重组中的契税《财政部、税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）4企业重组的企业所得税和个人所得税《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]59号《关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的通知》（国税函[2009]285号《关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知