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浅论企业全面预算管理工作

摘要：要使全面预算管理的作用得到更好的发挥，需要从思想上做好定位、

技术上找到手段、办法上找到落脚点、考核上强化严肃性。只有同时做好这方面

的工作，全面预算的编制与执行才能更符合生产经营的客观，全面预算管理的短

期目标与企业的长远战略目标才能更有效地结合，全面预算管理的形式全面才能

转化为实质全面。

关键词：财务管理；全面预算管理；浅论

全面预算是关于企业在一定的时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体

预测。它包括经营预算和财务预算。它是为了实现战略规划和经营目标，对预定

期内的经营活动、投资活动和财务活动，通过预算量化的方式进行合理的规划、

预测，并以预算为准绳，对预算的执行过程和结果进行控制、调整、分析、考评

的管理活动。是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系的管控

方法之一，是实现战略目标、提升经营绩效、实现企业内控的有力工具，也是企

业防范风险、应对危机的法宝。它是一个全员、全业务、全过程的管理体系。

一、转变观念，明确责权

虽然信息化的发展可以使大部分的工作层层延伸，如任何一个系统都可以统

计出本级及下属的很多级次的数据。但统计出来层层叠叠的庞大数据是否有时间

与精力去分析还需要从观念上做出一些调整。首先，从管理学上讲，每个管理者

的精力与能力是有限的，一定会有管理层级与管理范围的限制。即使信息化发展

到今天的程度，利用信息化手段可以扩大层级与范围，但从联系实际生产经营的

看，跨级太多也很难发现生产经营中存在的问题。如果不与现场调研相结合，提

出的解决措施与办法往往不具有操作性，当然就很难落到实处。所以作为任何一

个层级的管理者，不要追求过多的层级延伸，要找到关键数据管好本层及直接下

级企业则可。在企业，虽然财务核算可以细化到每个项目部的下级成本中心，但

作为财务资产管理部门的预算管理员，在预算编制、分析与考核过程中，只需对

项目部的相关数据进行综合分析判断。二是从人的主观能动性的发挥上也要做好

各层级管理者的定位。做任何事的成败都要受客观条件与主观努力的影响。在客

观条件一定的情况下，人的主观能动性的发挥就起着重要作用。在市场经济环境

中，企业的主观能动性的发挥主要靠外部和内部的各种激励政策的驱动。在企业

中，下属企业主要靠上级企业的激励政策。为了保证国有资产的保值增值，必要

的监督是不可缺少的。三是轻全面抓重点。全面预算需要强调全面，但从管理的

效率与效益来看。全面预算的全面也需要辩证来看，不能为了全面而全面。在预

算编制人员上，应该重点利用生产管理、人力资源、财务管理、经营管理等一些

与企业的生产经营紧密结合的部门来编制预算，而不能过分追求全面。

二、整合资源，为全面预算管理提供高效的支持信息。

缺乏有效链接的、分散的信息孤岛，不仅不利于信息的共享，客观的分析，

还因为各种统计口径的不同，造成部门间、上下层级之间无端的争执，增加沟通

的困难。这种相互独立的管理平台，使众多数据失去应有的作用，浪费了大量的

信息资源，全面预算的编制也缺乏有效的数据支撑。在规模大、层级多的企业中，

为了做出一个较为科学、合理的预算，客观上需要大量的数据来支持。信息化的

发展及众多管理系统的运用，为进一步的信息资源整合创造了条件。在下步工作

中，需要在现有众多信息平台的基础上，整合出一个高度融合的预算支持系统。

在这样的支持系统中，首先要做的就是统计数据口径的一致性。只有数据口径一

致，才有利于预算编制具有相同的基础。只有相同的数据基础，预算的编制与平

衡才有充分的依据，各项沟通也才能通畅、高效。其次，在预算支持系统中，一

定要有连续的数据信息。预算只是短期的行为，它的最终目的是为了保证企业长

期战略的实现。如果缺乏长期、连续的数据分析，单纯强调年度预算目标的实现，

则很可能为企业的未来发展埋下巨大的经营风险。在一定经营条件下，企业的生

产经营结果一定会在一定幅度内波动。通过持续的分析，必定会发现企业各项管

理中存在的不足或需要完善的地方。最后，在预算支持系统中，对不同的事项要

有不同的精细程度。对企业经营中有重要影响的收支，数据的细化程度要高，而

对一般的收支事项，数据则可以粗略一些，但也应该关注它的长期趋势，避免小

事项逐渐发展为大患。

三、过程跟踪，预算执行分析与现场调研的有机结合。

要保证预算执行分析的有效开展，及时发现生产经营中的偏差，过程跟踪分

析就必不可少。一是对重点下级企业的跟踪分析。重点企业是指企业中的较大企

业、新投产的企业、生产经营发生重大变化的企业等。如企业