制度范本：营业外支出精细化管理标准.pdfVIP

老当益壮，宁移白首之心；穷且益坚，不坠青云之志。——唐·王勃

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营业外支出精细化管理标准

1目的

本标准通过对各单位营业外支出进行规范，确保各单位营业外支

出真实、完整、准确，为各单位财务管理和财务控制提供基础。

2范围

本标准主要对营业外支出的确认条件、确认时间和方法加以标准

化、程序化，对财务人员的管理职责、管理内容与方法、检查与考核

予以规范化。

3术语与定义

3.1营业外支出：是指不属于企业生产经营的费用，与企业生产经营

活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。营业

外支出主要包括：支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及捐款、

赞助的支出、处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重

组损失、非常损失等。

3.1.1处置非流动资产损失：是指企业因处置固定资产和其他非流动

资产而形成的，会导致所有者权益减少的经济利益的流出。

3.1.2非货币性资产交换损失：是指企业在进行非货币交易时按规定

应确认的损失。

3.1.3债务重组损失：是指企业在债务重组时按照债务重组会计处理，

应计入营业外支出的损失。

老当益壮，宁移白首之心；穷且益坚，不坠青云之志。——唐·王勃

3.1.4非常损失：企业在经营过程中遇到如自然灾害等非人力所为造

成的资产损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。

4执行人

4.1本标准的执行人包括各单位财务总监、财务部门负责人、会计人

员。

4.2相关职能部门负责人与相关人员同为本标准的执行人。

5职责与权限

5.1财务总监

5.1.1负责审核企业营业外支出管理制度。

5.1.2根据审批权限，对应由财务总监审批的营业外支出，签署审批

意见。

5.1.3负责审核营业外支出预算。

5.1.4负责审核重大营业外支出是否符合企业发展战略的要求。

5.1.5监控可能对企业产生重大影响的营业外支出行为。

5.2财务部门负责人

5.2.1负责审核营业外支出的合法性、真实性，严禁虚列营业外支出。

5.2.2负责制定企业营业外支出管理制度。

5.2.3负责编制营业外支出预算。

5.2.4发生非正常的营业外支出及时向财务总监报告。

5.2.5严格执行不相容职务分离的原则。在人员安排上，将稽核岗位、

营业外支出记账岗位、付款岗位分离。

5.3相关职能部门负责人

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5.3.1监督应由本部门负有管理责任的营业外支出项目，是否符合国

家及公司相关法规和制度的规定，对不符合规定的应及时向财务总监

汇报。

5.3.2负责审核相关营业外支出是否符合预算要求。

5.3.3负责审核发生的营业外支出是否合理、合法、真实。

5.4会计人员

5.4.1检查营业外支出的合法性、真实性，对不合理的营业外支出项

目，拒绝受理，并及时向财务负责人汇报。

5.4.3检查营业外支出的完整性，保证营业外支出金额准确无误，对

应当确认的营业外支出开支，不得提前或拖后。

5.4.4记账人员不得从事稽核、付款工作。

5.5会计稽核人员

5.5.1严格按照国家法律、法规及公司的各项管理制度，监督各项营

业外支出的开支情况。

5.5.2负责审核原始票据、会