中级财务会计》第03章存货.ppt

第二节原材料的核算*借：待处理财产损溢贷：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额转出）——应交消费税借：应付账款〖供货单位、运输部门赔偿〗其他应收款〖保险公司、过失人赔偿〗原材料〖入库残料〗营业外支出——非常损失〖自然灾害等净损失〗管理费用〖无法收回的其他损失〗贷：待处理财产损溢第二节原材料的核算*借：待处理财产损溢5,850贷：在途物资5,000应交税费——应交增值税（进项税额转出）850借：营业外支出5,850贷：待处理财产损溢5,850第二节原材料的核算*原材料成本差异＝实际成本－计划成本（正数为超支差异，负数为节约差异）第二节原材料的核算*借：材料采购〖实际成本〗应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据、银行存款等借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款借：原材料〖红字金额〗贷：应付账款——暂估应付账款〖红字金额〗第二节原材料的核算*借：原材料〖计划成本〗材料成本差异〖超支差额〗贷：材料采购〖实际成本〗材料成本差异〖节约差额〗借：原材料〖计划成本〗材料成本差异〖差额，或贷方〗贷：生产成本或委托加工物资〖实际成本〗第二节原材料的核算*借：生产成本——基本生产成本〖产品生产领用〗生产成本——辅助生产成本〖辅助车间领用〗制造费用〖生产车间领用〗管理费用〖行政管理部门领用〗销售费用〖销售部门领用〗其他业务成本〖对外销售领用〗委托加工物资〖发出委托加工〗在建工程〖工程项目领用〗待处理财产损溢〖盘亏损失〗贷：原材料〖计划成本〗第二节原材料的核算*借：生产成本〖产品、辅助车间应负担差异额〗制造费用〖生产车间应负担差异额〗管理费用、销售费用〖管理、销售部门应负担差异额〗其他业务成本〖销售材料应负担差异额〗