审计学教学课件注册会计师职业规范与法律责任.pptVIP

*******************注册会计师职业规范与法律责任注册会计师职业规范是指导注册会计师执业的准则和行为规范，是保障审计质量和维护会计职业声誉的重要基础。法律责任是指注册会计师因违反职业规范或法律法规而承担的法律后果。注册会计师职业规范概述规范定义注册会计师职业规范是指对注册会计师执业活动进行规范的准则、制度和规范性文件。职业道德和法律法规职业规范涵盖职业道德、法律法规、审计准则等方面，为注册会计师执业提供指引和约束。规范目的职业规范的目的是维护社会公众利益，提升注册会计师执业质量，促进注册会计师行业健康发展。注册会计师职业操守要求11.独立性独立性是注册会计师执业的基石，也是其履行职责、保证审计质量的关键要素。22.客观性注册会计师应保持客观公正的态度，不受任何不当影响，依法独立执行审计业务，保证审计结果真实可靠。33.谨慎性注册会计师应谨慎勤勉地执行审计业务，充分运用专业判断，认真审查审计证据，确保审计结论的合理性。44.正直性注册会计师应保持正直的职业操守，遵循职业道德规范，诚实守信，不从事有损职业声誉的行为。如何维护职业操守1持续学习不断学习最新的专业知识和法律法规。2自律慎独严格要求自己，保持职业操守，抵制诱惑。3加强沟通与同事和客户保持良好沟通，避免误解和冲突。4接受监督积极接受行业协会和监管部门的监督，及时纠正错误。维护职业操守是注册会计师的责任和义务。通过不断学习、自律慎独、加强沟通和接受监督，可以有效维护职业操守。职业操守常见违规案例职业操守是注册会计师执业的基石，违反职业操守会损害注册会计师的声誉和信誉，也会对投资者和社会公众造成负面影响。常见的违规案例包括：接受贿赂、泄露客户信息、不实审计报告等。这些行为都严重违反了职业操守，注册会计师应引以为戒，加强职业道德修养，严格遵守职业规范，维护注册会计师行业的良好形象。注册会计师法律责任违反职业规范违反注册会计师职业规范，可能导致执业资格被吊销、暂停或罚款。审计失误审计结果不符合真实情况，导致投资者蒙受损失，可能被追究民事责任。违反法律法规注册会计师在执业过程中，如果违反相关法律法规，可能被追究刑事责任。商业欺诈注册会计师与企业勾结，进行商业欺诈，可能被追究刑事责任。刑事责任违反刑法严重违反注册会计师职业规范，构成犯罪的，依法追究刑事责任。违反法律如故意虚假财务报告、提供虚假证明文件等，构成犯罪的，依法追究刑事责任。依法追究根据我国刑法规定，注册会计师可能触犯的罪名包括：提供虚假证明文件罪、伪造公司、企业事业单位印章罪、职务侵占罪等。民事责任违反合同责任注册会计师与委托人之间签订的审计合同，如果注册会计师没有按照合同约定履行审计义务，给委托人造成损失的，应承担违反合同责任。侵权责任注册会计师在审计过程中，如果因过失或故意行为造成委托人或第三人损失的，应承担侵权责任。连带责任如果注册会计师与其他审计人员或审计机构共同参与了审计工作，并且共同造成损失的，则应承担连带责任。行政责任违反审计准则未遵循独立性、客观性、谨慎性等原则，导致审计质量低劣，影响审计结果的公正性。不实审计报告出具虚假或不完整的审计报告，误导投资者决策，造成经济损失。违反执业规范违反注册会计师执业规范，例如未按规定收集审计证据，未履行审计程序，未按时提交审计报告等。职业责任保险保障职业责任保险，为注册会计师提供风险保障。风险覆盖覆盖审计执业中可能出现的错误、疏忽或违反职业道德的行为导致的损失。合同约定保险条款中会对保险范围、赔偿限额等进行明确约定。财务支持在发生职业责任纠纷或诉讼时，提供相应的财务支持，减轻注册会计师的经济压力。注册会计师职业道德正直与诚信注册会计师职业道德是注册会计师在执业活动中必须遵循的行为准则。它体现了社会对注册会计师的道德要求和职业规范，也是注册会计师履行社会责任的根本保障。独立性和客观性注册会计师职业道德的核心价值在于保持独立性和客观性，确保审计结果的公正性，维护会计信息质量，为社会公众利益服务。职业道德基本原则1独立性注册会计师必须保持独立性，不受任何因素影响，不受任何人的控制，保证审计工作的客观公正。2客观性注册会计师必须客观公正地执行审计工作，不偏袒任何一方，不隐瞒或歪曲事实，不为了迎合客户而降低审计标准。3谨慎性注册会计师必须谨慎细致地进行审计工作，尽职尽责地收集和分析审计证据，确保审计报告的可靠性。4正直性注册会计师必须保持正直的职业操守，诚实守信，不参与任何欺诈或不诚实行为，维护行业的声誉和公众利益。保持职业独立