高教社2025企业纳税实训（第四版）教学课件2.计算个人所得税.pptx

任务2计算个人所得税

综合所得经营所得财产租赁所得财产转让所得股息、红利和偶然所得

综合所得经营所得财产租赁所得财产转让所得股息、红利和偶然所得

居民纳税人非居民纳税人综合所得应纳税所得额每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额为应纳税所得额。?

综合所得个人所得税计算应税收入专项扣除专项附加扣除其他扣除过渡政策年度应纳税所得额=应税收入-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

特许权使用费稿酬劳务报酬工资薪金应税收入额=工资、薪金总额???（一）应税收入

?

每月应税收入扣除三险一金（个人缴纳部分）养老保险住房公积金医疗保险失业保险三险一金单位16%个人8%单位5.6%个人1%单位0.5%个人0.5%单位12%个人12%（二）专项扣除

应纳税所得额=223200-60000?

（三）专项附加扣除专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金3岁以下婴幼儿照护赡养老人

个人所得税APP

（三）专项附加扣除——子女教育纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。注：学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女。纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

（三）专项附加扣除——继续教育纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。（需留存相关证书备查）注：个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

（三）专项附加扣除——大病医疗在一个纳税年度内，纳税人（含其配偶及未成年子女）发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。注：纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。

（三）专项附加扣除——住房贷款利息纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除。扣除期限最长不超过240个月，且纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。注：纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料备查。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

（三）专项附加扣除——住房租金纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。注：纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。纳税人及其配偶在一个纳税年度内，不能同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。纳税人应当留存住房租赁合同、协议等资料备查。

综合所得个人所得税计算应税收入专项扣除专项附加扣除其他扣除过渡政策年度应纳税所得额=应税收入-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

特许权使用费稿酬劳务报酬工资薪金应税收入额=工资、薪金总额???（一）应税收入

（三）专项