中级财务02 货币资金及应收款项.pptVIP

坏账准备——概述中南财经政法大学会计学院*主讲人：张琦坏账的核算方法：直接核销法和备抵法直接核销法——指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接记入当期损失（资产减值损失），同时注销该笔应收款项。注意：我国不采纳该方法备抵法——企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不回的应收款项，计提坏账准备。我国规定只能采用此法。坏账准备——备抵法的处理中南财经政法大学会计学院*主讲人：张琦坏账准备的计提方法和比例——企业自己确定，报有关部门备案。提取基数：应收账款借方余额、预收账款借方余额、其他应收款余额、应收票据转入。计算方法：123654账龄分析法。销售收入百分比法；应收账款余额百分比法；坏账准备——备抵法的处理中南财经政法大学会计学院*主讲人：张琦应收账款余额百分比法：根据会计期末应收账款的余额估计坏账率确定当期应计提的坏账准备。01原理：企业发生坏账的可能性与期末仍未收回的应收账款成正比。02优点：可以恰当地反映应收款项预期可变现净值。但未能很好地解决收入与费用的配比问题。03中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院第二章货币资金及应收款项中南财经政法大学会计学院*主讲人：张琦应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提）4其他应收款与预付账款5货币资金的概述、管理与控制1货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的核算，以及银行结算方式的归纳）2应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书）3货币资金概述中南财经政法大学会计学院*主讲人：张琦货币资金是企业资产中流动性最强的一类；货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金；货币资金的管理与控制：职能分离；控制与监督；内部审计与稽核。现金——概述中南财经政法大学会计学院*主讲人：张琦现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。狭义的现金即库存现金。账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。思考：如果发生不相等的情况，该如何处理呢？现金核算的主要内容中南财经政法大学会计学院*主讲人：张琦现金收支业务的核算现金长短款的核算备用金的核算（一次性备用金和循环备用金）现金收支及备用金的核算中南财经政法大学会计学院*主讲人：张琦收到现金借：现金贷：资产、负债、收入类科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：现金备用金核算借：其他应收款（形成备用金）贷：现金借：费用现金贷：其他应收款（备用金的报销）现金长短款中南财经政法大学会计学院*主讲人：张琦现金长款（库存现金账面余额）（1）发现长款：（2）处理结果：借：现金借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：营业外收入、其他应付款现金短款（库存现金账面余额）（1）发现短款：（2）处理结果：借：待处理财产损益借：管理费用（营业外支出）贷：现金其他应收款贷：待处理财产损益银行结算方式中南财经政法大学会计学院*主讲人：张琦银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。银行结算方式：三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡），三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。银行结算方式中南财经政法大学会计学院*主讲人：张琦支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天汇票：银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月商业汇票：商品交易（及连带劳务）、最长6个月本票：同城、（不）定额本票、2个月信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以上的结算托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新华书店）、10000、验单3天、验货10天委托收款：同信用卡，但不用于大额交易汇兑：异地、商品交易+劳务信用证银行结算方式的归纳中南财经政法大学会计学院*主讲人：张琦信用卡、委托收款、商业汇票汇兑、