自愿变更事务所情况下关键审计事项披露研究--基于天融信和东华软件的对比分析.pdfVIP

中文摘要

我国财政部于2016年末颁布了12条审计准则，要求在审计报告中沟通关键审

计事项。关键审计事项在审计报告中的披露有助于提高审计工作的质量和效率，向

利益相关方传达审计人员对财务报表真实性和公允性的判断，同时聚焦审计重点，

使审计人员能够更好地识别潜在的风险和问题，提高审计工作的针对性和效率，促

进资本市场的健康发展，增强稳定性和可持续性。

在当今全球化、信息化的商业环境下，我国经济高速发展，我国上市公司更换

审计机构的数量呈现整体上升情况,从2018年的298家上涨到2022年的395家,这

种现象不得不引起全社会的重视。在事务所发生变更后，对关键审计事项会产生何

种影响？前后任事务所披露的关键审计事项存在相似性或差异性吗？

本文基于以上问题和现有的文献，对2022年度发生“进级”与“退级”变更

事务所的137家A股上市公司进行关键审计事项现状统计,然后对比天融信和东华

软件自愿变更会计师事务所前后所披露的关键审计事项在形式、类型和具体内容上

存在的相似和差异，同时运用事件研究法分析两个案例公司变更事务所前后披露的

关键审计事项引起的不同市场反应，并分析原因，最后从注册会计师、会计师事务

所、上市公司、相关监管机构和准则制定五方面给出建议。本文研究结论如下:变更

事务所会影响关键审计事项披露，结合“进级”和“退级”变更事务所的概念，上

市公司“进级”变更为规模更大的事务所后，其披露的关键审计事项表现为重复率

较低，因此审计的应对程序变得更为多样，体现出更多的信息增量，而“退级”变

更为规模更小的事务所与之相反。“进级”变更事务所后披露的关键审计事项会引

起较为显著的市场反应，审计师个人经验与行业专长的提升会增加关键审计事项的

实质性内容。

关键词：变更会计师事务所；关键审计事项；事件研究法

ABSTRACT

OurMinistryofFinanceissued12auditingstandardsinlate2016

requiringthecommunicationofkeyauditmattersintheauditreport.The

disclosureofkeyauditmattersintheauditreporthelpstoimprovethe

qualityandefficiencyoftheaudit,communicatestostakeholdersthe

auditorsjudgmentonthetruthfulnessandfairnessofthefinancial

statements,whilefocusingontheauditprioritiessothattheauditorscan

betteridentifypotentialrisksandissues,improvetherelevanceand

efficiencyoftheaudit,andpromotethehealthydevelopmentofthecapital

marketandenhancestabilityandsustainability.

Intodaysglobalizedandinformatizedbusinessenvironment,Chinas

economyisdevelopingatahighspeed,andthenumberoflistedcompanies

inChinachangingtheirauditingfirmsisshowinganoverallrise,from298

in2018to395in2022,aphenomenonthathastodrawtheattentionofthe

wholesociety.Afterthechangeoffirms,whatwillbetheimpactonkey

auditmatters?Aretheresimilaritiesordifferencesinthekeyauditmatters

disclosedbytheprevious