2022年注册会计师《审计》章节训练营(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑).pdf

2022年注册会计师《审计》章节训练营

第十三章对舞弊和法律法规的考虑

舞弊的概念和种类

单项选择题

注册会计师在审查乙公司2019年度财务报表时，发现乙公司存在下列事项，其中最可能属

于舞弊的是（）。

A.材料明细账余额合计数与总账余额不符

B.乙公司某员工在购货时收取回扣

C.编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备

D.编制财务报表时处理数据产生了差异

正确答案：B

答案解析：

选项B是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一。

单项选择题

下列情形中不是舞弊的是（）。

A.侵占资产

B.不恰当地调整会计估计所依据的假设并改变原先作出的判断

C.对财务信息做出虚假报告

D.在运用与确认、计量、分类等相关的会计政策时发生错误

正确答案：D

答案解析：

选项D属于是导致财务报表错报的非故意的行为，是错误，并不是舞弊。

单项选择题

下列有关舞弊的说法中，错误的是（）。

A.与财务报表审计相关的故意错报，包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错

报

B.舞弊和错误的区别在于，导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为

C.舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益

的故意行为

D.舞弊是一个宽泛的法律概念，在财务报表审计中，注册会计师应关注被审计单位所有舞弊

行为

正确答案：D

答案解析：

在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊，而不是所有舞

弊行为。

多项选择题

下列情形中属于舞弊的有（）。

A.为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务

B.侵占资产

C.由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记为2000元

D.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断

正确答案：ABD

答案解析：

选项C是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误，而非舞弊。

治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任

单项选择题

针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（）。

A.被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任

B.注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

C.未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误

D.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

正确答案：D

答案解析：

选项A，被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任；选项B，注册会计师

有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；选项C，由于

审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可

避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

单项选择题

下列有关管理层、治理层和注册会计师对舞弊的责任的说法中，错误的是（）。

A.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制

B.注册会计师应当在整个审计过程中意识到可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现

舞弊导致的重大错报

C.被审计单位的治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

D.注册会计师没有责任获取财务报表在整体上是否不存在由于舞弊所导致重大错报的合理

保证

正确答案：D

答案解析：

注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上是否不存在重

大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。

单项选择题

下列关于舞弊的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师对防止或发现舞弊负有主要责任

B.对防止或发现舞弊负有主要责任的仅是管理层

C.注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

D.由于审计的固有限制，注册会计师不对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重

大错报获取任何程度的保证

正确答案：C

答案解析：

被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任，因此选项AB不正确；虽然存

在审计的固有限制，但注册会计师是有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致

的重大错报获取合理保证，故选项D不正确。

风险评估程序和相关活动（综合）

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