高教社2025企业纳税实训（第四版）教学课件2.2计算增值税.pptxVIP

项目2.2计算增值税

简易计税方法一般计税方法计税方法

特殊

【判断题1】一般纳税人只能采用一般计税方法。（）【判断题3】一般计税方法只适用于一般纳税人。（）【判断题2】小规模纳税人只能采用简易计税方法。（）【判断题4】简易计税方法只适用于小规模纳税人。（）

特殊?不用管进项税额

【例题】某食品店为小规模纳税人，3月份销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1030000元，本月产生的进项税额为15000元。【要求】计算该食品店当月应缴纳的增值税？?

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简易计税方法一般计税方法计税方法

特殊?销项税额-进项税额全部价款+价外费用一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用为含税价不含税金额＝价外费用÷（1+税率）

下列项目不包括在价位费用之内：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）符合条件的代垫运输费用；（3）符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费；（5）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。代收

实物折扣销售折让/退回商业折扣现金折扣销售额与折扣额开在同一张发票上，允许扣减不允许扣减①折扣方式销售货物

例题：2023年12月，新华书店向某学校销售图书一批，每册不含税售价20元，共计10000册，由于购买数量多，按七折优惠价格成交，并将销售额与折扣额开在同一张发票上。要求：计算计税销售额与销项税额。计税销售额=20×10000×70%=140000（元）销项税额=140000×9%=12600（元）

实物折扣销售折让/退回商业折扣现金折扣销售额与折扣额开在同一张发票上，允许扣减不允许扣减①折扣方式销售货物

例题：2023年12月，新华书店向某学校销售图书一批，每册不含税售价20元，共计10000册，由于购买数量多，按七折优惠价格成交，并将销售额与折扣额开在同一张发票上。同时，新华书店向该学校承诺，若10日内付款可享受2%折扣，学校在10日内如期付清款项。要求：计算计税销售额与销项税额。计税销售额=20×10000×70%=140000（元）销项税额=140000×9%=12600（元）计算结果相同

特殊?销项税额-进项税额全部价款+价外费用?

实物折扣销售折让/退回商业折扣现金折扣销售额与折扣额开在同一张发票上，允许扣减不允许扣减按实际收款额纳税①折扣方式销售货物

?【例题】甲公司为增值税一般纳税人，在“双11”期间推出“买三赠一”活动，活动期间总计实现销售量400件（其中：300件为实际销售量、100件为赠品），甲公司产品单价原为565元（含税）/件。（增值税税率为13%）【要求】计算甲公司的应纳增值税税额？

实物折扣销售折让/退回商业折扣现金折扣销售额与折扣额开在同一张发票上，允许扣减不允许扣减按实际收款额纳税开具红字增值税发票后，允许扣减①折扣方式销售货物

②以旧换新方式的销售业务。税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按照新货物同期销售价格确定销售额。（旧货物成本不得扣减）

③还本销售方式销售货物。还本销售是指销售方将货物出售以后，按约定的时间，一次或分析将购买货款部分或全部退还给购买方，退还的货款即为还本支出。现行税法规定：纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

④采取以物易物方式销售货物。以物易物属于正常的购销业务，以各自发出货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。（需开具增值税专用发票，未开具的，不得抵扣进项税）

⑤采取视同销售方式销售（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6-8）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；分配给股东或者投资者；无偿赠送其他单位或者个人；（9）向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。不开发票难以确定销售额

价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：1、纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；2、其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；3、组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税额组成计税价格×消费税率视同销售行为销售额的确定?

【例题】某服装厂（一般纳税人）将自产的200