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2023小规模纳税人和一般纳税人的区别之间的介

绍

小规模纳税人和一般纳税人的区别

各位创业者首先要明白所谓的“小规模纳税人”和“一般纳税人”是增值税

纳税人的身份的名称，两者纳税方式有所不同，并不是说公司规模大小问题。

1、税率不同、税款计算方法不同

小规模纳税人税率3%，纳税额={含税销售额÷(1+3%)}×3%

一般纳税人税率17%，纳税人={含税销售额÷(1+17%)}×17%—{进项额÷

(1+17%)}×17%

2、从上面的计算方式看，小规模纳税人的增值税税率低，但是进项税不可

以抵扣，一般纳税人税率17%，但是进项税额可以抵扣。

3、刚注册的公司都是小规模纳税人，可以等到达到一般纳税人认定标准的

时候，转成一般纳税人，也可以直接申请一般纳税人。

一、认定条件不同：

1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额

在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;

2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税

人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年

销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。

二、帐务处理上区别

(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

1、一般纳税人处理为

借库存商品等

借应交税金-应交增值税(进项税额)

贷银行存款等

2、小规模纳税人为

借库存商品等

贷银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

(二)在销售商品时，采用的税率不同。

1、一般纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

2、小规模纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税

三、税收管理规定的区别：

1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货

物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值

税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

四、税率与征收率不同：

1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，

还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的

除外)。

何为营改增小规模纳税人【国税详解】所谓营改增小规模纳税人，即应税

服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)未超过500万元(≤500

万元)的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不

属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应

税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。何为营改增

一般纳税人【国税详解】所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500

万元(500万元)的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值

税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试

点开始前，7月至6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也

为增值税一般纳税人。未超过500万元的.试点纳税人即小规模纳税人可以申请

成为一般纳税人。《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般

纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告第65号规定：应税服务年

销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般

纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关

应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所;2.能够按照国家

统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资

料。超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。如果某公司在

北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过12个月的经营期内，