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以家为家，以乡为乡，以国为国，以天下为天下。——《管子》
第二章货币资金
教学目的与要求：
通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，
掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及
清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。
本章应关注的主要内容：
货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；
银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。
本章重点、难点：
本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。
本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。
教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。
课时分配：4课时
本章主要参考资料：
《企业会计准则——基本准则》
《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）
2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材
2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材
2016年《会计》财政部指定CPA考试教材
教学环节设计：
以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨
大作用。
案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天
然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。该公司1998年中报现金和短期投资
占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，
总量有38亿元之多。大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择
两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，
是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回
购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51
元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。
以家为家，以乡为乡，以国为国，以天下为天下。——《管子》
请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益
发生了什么变化？对企业的总资产收益率产生了什么影响？
提问抽答：货币资金的范围包括哪些？企业为何要加强对现金的管理与控制？本章中的
“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么？举例说明各种银行结算方式。企业能
否根据银行存款余额调节表进行账务处理？
归纳总结：货币资金的具体内容；有关结算程序和会计处理方法；货币资金管理与控制
的方法。
教学活动设计：
以讲授演示电子课件为主，穿插对于运用现金进行资本运作案例分析讨论，引导学生对
货币资金核算、报表列示以及风险管理进行讨论分析。
能力培养提示：
通过本章的学习，培养学生分析具体问题的能力，能够针对货币资金实务中可能发生的
各种情况，依据货币资金确认的原则和条件进行判断分析，确定企业应采取的货币资金管理
策略。
第一节货币资金概述
一、货币资金的概念和内容
货币资金：是企业中处于货币形态的资产。货币资金按其存放地点和用途的不同分为现
金、银行存
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