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学校内部控制工作中存在的问题与遇到的

困难精华篇

最近发表了一篇名为《学校内部控制工作中存在的问题与

遇到的困难精华篇》的文章，探讨了学校内部控制工作存在的

问题和困难。学校内部控制是保证学校经济活动有效进行、保

护资产完整和财产安全、提高管理效率、实现教育教学方针和

目标的有效工具和手段，是衡量一个单位财务管理好坏的重要

标志。然而，由于个别学校内部控制不完善、执行不彻底，教

育经济行为失控，违法违纪行为时有发生。

首先，学校内部控制失效的表现之一是会计信息披露失真。

由于内部控制薄弱，会计工作秩序混乱、核算不实，信息失真

现象较为严重。例如，印单(票)分管制度、重要空白凭证保管

使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的

落实，会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，收入不

能按时入帐，坐支、挪用现象也有发生，人为捏造会计事实，

假帐真作、真帐假作、甚至设两套帐搞内外有别，资产不清、

债务不实等等。

其次，教育经费管理混乱也是学校内部控制失效的表现之

一。有些学校的收支没有执行严格的预算，有的经费收入未纳

入统一管理，部门与部门自成一体、各自为政，致使学校部门

之间收入差别过大，“按劳分配、优劳优酬”的分配制度无法实

施，导致职工怨言较大；有的经费支出随意性大，支出失控，

有限的资金没有用在刀刃上，没有发挥资金的使用效率；有的

由于无计划的投资建设，致使债务负担过重，办学经费缺口增

大，严重影响学校发展。

第三，财产物资保管松懈也是学校内部控制失效的表现之

一。由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度不完善，采购、

验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按

规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、

报废、短缺、积压等不作处理，再加上经济往来中审查制度不

健全等，造成资产大量流失。

最后，违规行为时有发生也是学校内部控制失效的表现之

一。由于受个人利益的驱使，某些教育工作者利用内控不严的

漏洞，无视国家法规，不顾教育形象，钻制度的空子，损公肥

私，违法违纪行为层出不穷。其中，乱收费和非法占有资金是

常见的违规行为。某些学校擅立收费项目，提高收费标准，某

些收入不入学校财务帐，设立“小钱柜”私分、挥霍；由于内部

牵制不强，会计或出纳挪用、贪污学校资金，某些人利用虚假

业务虚开，套取学校资金。

第三个问题是收受回扣。为了谋取个人利益，一些人会进

行大额采购，不经过招投标，或者不惜高价采购物资，甚至采

购劣质商品。这些行为都是违反规定的，需要加强监管和惩处。

第四个问题是基建和维修方面的腐败。一些人利用基建和

维修工程收受包工头的贿赂，对工程不经过招投标或只流于形

式招标，没有认真审查施工单位的资质，签订承包合同时只对

主体工程进行明确规定，而对附属工程、水电设施等不签订协

议，导致工程竣工后工程量大幅增加，工程造价大幅甚至成倍

增长。这些行为不仅损害了学校的利益，也给学校的声誉带来

了负面影响。

学校内部控制失效的原因可以从以下三个方面来考虑：

一是内部控制理念缺乏。一些学校没有建立内部控制制度，

或者虽然建立了内部控制制度，但不够健全，导致缺乏明确的

控制程序和标准。此外，一些学校制定了较为全面的内部控制

制度，但仅仅“印在纸上、挂在墙上”，没有执行、不落实，使

内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，未能发

挥有效作用来制约违法行为的发生。还有一些学校缺乏对内部

控制进行恰当考核、评价的指标，责、权、利没有有机结合，

对内部控制的实施过程缺乏相应的检查与考核，没有有效的激

励机制，搞好、搞坏一个样，内部控制职能难以实现。

二是会计基础工作薄弱。一些学校的会计人员业务素质较

低，不具备从业资格，不熟悉国家政策、法规，甚至对于专业

知识也达不到要求，对经济业务不能够进行正常的账务处理和

会计核算。此外，会计人员法律意识淡薄，不认真行使会计监

督职权，缺乏应当具备的职业道德，只凭领导意志办事，丧失

原则，没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，帐目不实，会计

信息质量低。

三是内审与纪检监督乏力。一些学校的领导对内部审计、

纪检重视不够，或存在观念上的误解，导致内部监督部门缺乏

独立性，工作难以开展；内部审计、纪检机构普遍人员缺乏，

甚至有些学校不设立内部审计、纪检机构或实际上与其他部门

重合；一些学校虽然设置了机构，配备了人员，但因内部控制