税务筹划学(第7版)章后案例参考答案人大版.pdfVIP

老当益壮，宁移白首之心；穷且益坚，不坠青云之志。——唐·王勃

《税务筹划学》第7版（人大版）2020

章后案例参考答案

第1章案例分析题

案例1：

参考答案：这种转让安排，转让方出于未来税制改革公司所得税税率的下降，并希望通

过获得贷款的方式，延期获得出售对方公司所有权的所得，以此来降低其在当下可能要支付

的所得税。

收购方希望通过此次收购，对旗下农用化学品板块进行整合，做大做强，这明显利好其

所控股的三家农化类上市公司，不排除中国化工对旗下农化类板块公司的整合上市可能。并

且有可能享受相关的税收优惠政策，达到降低税负的目的。

案例2：

参考答案：苹果公司利用国际税收协定和地睡去避税法进行避税。

苹果公司之所以选择在爱尔兰“收钱”，其中一个原因是爱尔兰是欧盟国家，爱尔兰与

欧盟其他成员国之间的交易，免缴所得税。同时，爱尔兰的企业所得税非常低，只有12.5%，

远低于美国和其他欧盟国家。不仅如此，苹果为爱尔兰在科克郡环保区建了一座玻璃墙环绕

的工厂，而爱尔兰政府以苹果为当地提供了就业机会为由，为苹果提供税务减免的优惠条件。

据统计，2011年，“苹果国际销售”为220亿美元的销售额仅支付了1千万美元的所得税，

税率仅为0.05%。

爱尔兰的税率尽管已经够低，但世界上还有免税的地方，那就是像开曼群岛、百慕大、

英属维尔京群岛之类的“避税天堂”。为了尽可能地少缴所得税，苹果要把大部分营收以成

本最低廉的方式转移到避税天堂去。

爱尔兰恰好又提供了向避税天堂转移营收的独特通道。根据爱尔兰独特的税法，即使是

在爱尔兰注册的公司，只要其母公司（控制权）或总部（管理权）设在外国，就被认定为外

国公司。

案例3：

参考答案：根据美国国会调查报告，自1997年开始，毕马威便以“积极的市场策略”

营销其避税产品服务，共计给350位左右的富豪提供了服务，并赢得大约1.24亿美元的

赢利。毕马威推销的四种避税产品包括债券相关发行溢价结构、外国杠杆投资项目、离岸投

资组合策略等。

老当益壮，宁移白首之心；穷且益坚，不坠青云之志。——唐·王勃

美国国会调查促使毕马威于2005年6月16日公开承认，其部分前合伙人在税务服

务上有不法行为，滥用规则、利用税务漏洞为客户营销避税产品，造成美国国库约14亿美

元的损失。同年8月26日，毕马威公开承认向客户出售“恶性避税”服务，并同意支付4.56

亿美元。涉案的8名前税务合伙人和1名律师受到起诉，至此，毕马威事件尘埃落定。

毕马威等事件的发生让我们重新审视税务筹划与避税的界限。

第二章企业筹资的税务筹划

案例一参考答案

三种方案的投资利润率如下表所示：

表2-1投资利润率表

债务资本：权益资本甲方案0:100乙方案：20:80丙方案：60:40

权益资本额（万元）1000080004000

息税前利润（万元）100010001000

利息（万元）0160480

税前利润（万元）