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臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥
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《软件产品增值税退税政策解读》
各位纳税人：
下午好！很高兴今天能有机会在这里给大家讲解软件产业的增值
税优惠政策。在座的有许多熟面孔，也有很多新面孔。希望我今天的
讲解能帮助大家更好地理解和运用政策，谢谢！
软件产业的增值税优惠政策包括四技收入免税和软件产品超税负
退税等等。今天我们要讲的是软件产品增值税超税负退税政策。它是
国家促进软件产业发展、推动信息化建设的重要税收扶持政策。在鼓
励创新，促进产业转型方面，该政策起到了很大的作用。仅2013年
8月至2014年7月的一年间，杭州市近800家软件生产企业因享受软
件产品退税优惠政策，获得增值税退税额高达到24亿元。
如何正确理解并用对用好软件产品退税优惠政策，对软件产业而
言十分重要。今天我们的讲课重点，就是对软件产品增值税退税政策
进行解读，希望通过我们的讲解，广大软件业纳税人能又快又好地了
解并享受这项优惠政策。
为了鼓励软件产业发展，国家从1999年起，就出台了针对自主
软件的增值税退税优惠政策。2011年，国家又对软件产品增值税退税
政策进行了延续与完善，出台了财税〔2011〕100号文件。我省对应
的配套文件是浙国税函〔2011〕336号文件。应该说，这两个文件是
我省纳税人享受软件产品退税的政策依据。在杭州市国税网站上可以
查阅到上述文件，各位可以自行阅读与学习。
下面，我们先来解读一下软件产品增值税退税的政策概念。
可修改
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软件产品增值税退税政策，其具体规定是：增值税一般纳税人销
售其自行开发生产的软件产品，按17%的税率征收增值税后，对其增
值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
对于这项规定，我们需要重点理解以下五个方面：
一是符合退税政策主体条件的是增值税一般纳税人，也就是说小
规模纳税人不能享受退税优惠。这是一项大前提，这就意味着，希
望享受软件退税政策的纳税人，首先必须取得增值税一般纳税人资
格。
二是优惠范围的界定。符合退税条件的是纳税人自行开发生产的
软件产品。如果不是纳税人自己研发的，比如外购软件产品，受让取
得的软件产品、直接进口用以销售的软件产品等等，都不属于软件产
品退税的优惠范围。
实际情况中，判断是否“自行研发”比较复杂，下面给大家举几
个小例子，供大家参考：
例如一家软件生产企业从外单位受让某软件的著作权，再进行生
产销售，那么由于软件系受让取得，该企业不可以就该软件的销售收
入享受增值税退税优惠。
又比如一家软件企业从境外进口了某软件产品，仅进行了汉字化
处理就在国内销售了，那么该企业由于未对进口软件进行本地化改
造，也不可以享受增值税退税优惠。
再举第三个例子，比如一家软件企业受其他纳税人委托开发了一
款软件产品，但是这个产品的著作权属于委托方或者双方共有，而不
是软件企业独有，则这个行为属于软件开发而不是软件销售，应该按
照6%缴纳增值税，自然也就不能进行软件退税。
第三个理解重点是退税的优惠方式
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