审计程序和审计方法ppt完美版.ppt

审计程序和审计方法;第一节审计程序;二、审计程序的作用;三、具体审计程序;（四）实施控制测试和实质性程序：实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序。

（五）完成审计工作和编制审计报告：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。;计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

实施进一步审计程序也可能需要在终结阶段进行，用于对期后事项、或有事项的审计，也可能需要追加审计程序。;第二节审计方法;应当考虑已识别的所有误差的性质和原因及其影响。

凭证账簿报表

（3）分层：划分子总体，降低每一层中项目

不能规避：只要使用了审计抽样，抽样风险就总会存在。

控制测试：可能适用（留下轨迹）

控制测试信赖过度风险

所有抽样单元都有被选取的机会；

目标：正确性、合法性。

运用度、量、衡，通过点数，确定

（5）总体规模：小规模总体，效率低

（5）总体规模：小规模总体，效率低

重点：原始凭证－原始记录

适用：业务量大的普通项目

观察－观察法

三、抽样风险和非抽样风险

（五）完成审计工作和编制审计报告：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；

（2）系统选样：不需要项目编号

与管理层和治理层沟通；

重点：未达账项－银行存款余额调节表;（2）逆查法（反查法、倒查法）：

报表账簿凭证

优点：范围小；有重点；效率高。

缺点：不全面；有风险。

适用：规模大、业务复杂、

内部控制完善的单位。

（3）直查法：

凭证明细账报表

优点：灵活实用；容易抓住重点。

;（二）范围审计方法;附加、企业所得税等）

目标：正确性、合法性。

账账－总账与明细账相符

询问－查询法

对审计效率、审计效果均有影响。

计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

从总体中选取样本项目的数量。

考虑持续经营问题和获取管理层声明；

适用：业务少且简单的单位；

应当考虑已识别的所有误差的性质和原因及其影响。

现场进行实地观看，验证内部控制

重点：会计数据－收入；

（三）实施风险评估程序：了解被审计单位及其环境；

（5）总体规模：小规模总体，效率低

计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

观察－观察法

（4）详查法（精查法）：

（5）总体规模：小规模总体，效率低

（2）系统选样：不需要项目编号

控制测试：某一项控制

考虑持续经营问题和获取管理层声明；

三、抽样风险和非抽样风险;（三）实质性审计方法;（7）核对法：

核对书面资料间是否相符。

目标：一致性、勾稽关系。

重点：证证－凭证间各要素相符

账证－明细账与记账凭证相符

账账－总账与明细账相符

账表－明细账与报表相符

表表－报表间勾稽关系相符。

;（8）复算法（验算法）：

对数据重新计算并验证。

目标：准确性

重点：会计数据－收入；借款利息；投资

收益；资产减值；各项税

费（增值税、营业税金及

附加、企业所得税等）

其他数据－重要指标

;（9）分析性复核（比较分析法）：

对被审计单位重要的财务比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以发现存在的不合理因素，并以此确定审计重点，控制审计风险，提高工作效率，保证审计质量。

包括绝对数和相对数的比较。

目标：发现异常波动，确定审计重点

重点：任何数据;2、证实客观事物的方法;（11）调节法：

以一定时点的数据为基础，结合因已经发生的正常业务而应增应减的因素，将其调节为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的方法。

目标：验证结存情况。

重点：未达账项－银行存