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博学之，审问之，慎思之，明辨之，笃行之。——《礼记》

公共财政学名词解释（3）

公共财政学名词解释

30增值税：是商品课税的一种，是就商品价值中增值额课征的一

个税种，它是我国商品课税体系中的一个新兴税种，

有生产型、收入型和消费型三种。其最大特点是在就一种商品多

次课征中避免重复征税。

32营业税：是商品课税的一种，是以纳税人从事经营活动的营业

额（销售额）为课税对象的税种，其主要特点是计算征收较为简便。

31消费税：是商品课税的一种，消费税的课税对象是消费品的销

售收入，是在增值税的基础上再增加的一道税种，其目的在于调节消

费结构、引导消费方向，保证国家税收收入。凡从事生产和进口应税

消费品的单位和个人均为消费税的纳税人。

33企业所得税：是所得课税的一种，课税对象是企业生产、经营

所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。我国企业所得

税的纳税人是实行独立核算的所有企业和组织，税率33％。

34个人所得税：所得课税的一种，课征对象是个人所得。个人所

得税的征收一般采取属地原则。按税法规定有纳税义务的中国公民和

中国境内取得收入的外籍人员，均为个人所得税的纳税人。

35资源税：对自然资源的课税称为资源税。资源税有两种课征方

式：一是以自然资源本身为计税依据，这种自然资源必须是私人拥有

的；二是以自然资源的收益为计税依据，这种自然资源往往为国家所

有。前一种资源税实质上就是财产税。

36遗产税：是对死者留下的遗产征税，在国外有时也叫“死亡

税”。其功能是对遗产和赠与财产加以调节，防止贫富过分悬殊。

37拉姆斯法则：也称逆弹性命题。是指在最适商品课税体系中，

当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率必须与

该商品自身的价格弹性呈反比例。这表明，一种商品的需求弹性越大，

征税的潜在扭曲效应也就越大。因此，最适商品课税要求，对弹性相

对小的商品课以相对高的税率；对弹性相对大的商品课以相对低的税

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率。如果对无弹性或低弹性商品（如食品）采用高税率征税，会使总

体超额负担最小化，是一种最适税制。

38国债：国债是整个社会债务的重要组成部分，具体是指中央政

府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。国

债是一个特殊的财政范畴，它是一种非经常性的财政收入，具有偿还

性和认购上的自愿性；同时又是一种预期的财政支出。国债与私债具

有本质的不同，私债的发行依据是财产和收益，而国债的担保物是政

府信用。

39国债回购：是指国债持有人在卖出一笔国债的同时，与买方签

订协议，承诺在约定期限后以约定价格购回同笔国债的交易活动。如

果交易程序相反，称为国债逆回购。国债回购是在国债交易形式下的

一种融券兼融资活动，具有金融衍生工具的性质。

40国债负担率：国债的应债来源，从国民经济总体看就是GDP，

所以国债规模通常是用当年国债发行额或国债余额占GDP的比重来表

示，称为国债负担率。从个别应债主体看，则以当年发行额占应债主

体的收入水平的比重来表示。

43国家预算：国家预算是政府的基本财政收支计划。它的功能首

先是反映政府的财政收支状况。从形式上看，国家预算就是按一定标

准将财政收入和支出分门别类地列入特定的表格，可以使人们清楚地

了解政府的财政