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对外投资管理内控程序
1流程范围
本流程主要描述了对外投资业务的管理流程,主要包含项目立项、可行性研究、项目设立三个环节。
2控制目标
确保投资方案的可行性,保证对外投资活动的切实可行;
建立对外投资活动的授权审批、职务分离制度,维护对外投资资产的安全与完整;
确保国家有关投资法规和单位内部规章制度的贯彻执行;
制定切实可行的具体投资计划,作为项目投资的控制依据;
保证对外投资活动按计划合法、有序、有效进行;
规范单位会计行为,保证对外投资资产、收益在会计报表中合理反映与揭示;
保证对外投资资产的处理符合公司利益;
保证投资项目处置的及时、合法、合规、合理。
3主要风险及关键控制环节
序号
主要风险
控制措施
关键控制环节
1
盲目投资,与企业战略不符带来的风险
1、进行投资方案的战略性评估,包括是否与企业发展战略相符合;
提出投资方案
2、投资规模、方向和时机是否适当;
3、对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究,深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前景,以及项目预计现金流量、风险与报酬,比较或评价不同项目的可行性。
2
投资方案未经审批给企业带来的法律风险和战略风险
1、明确审批人对投资业务的授权批准方式、权限、程序和责任,不得越权;
审批投资方案
2、审批中应实行集体决策审议或者联签制度;
3、与有关被投资方签署投资协议。
3
投资与筹资在资金规模、期限、成本与收益上不匹配的风险
1、核查企业当前资金额及正常生产经营预算对资金的需求量,积极筹措投资项目所需资金;
编制投资计划
2、制定详细的投资计划,并根据授权审批制度报有关部门审批。
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序号
主要风险
控制措施
关键控制环节
4
缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险
1、根据投资计划进度,严格分期、按进度适时投放资金,严格控制资金流量和时间;
实施投资方案
2、以投资计划为依据,按照职务分离制度和授权审批制度,各环节和各责任人正确履行审批监督责任,对项目实施过程进行监督和控制,防止各种舞弊行为,保证项目建设的质量和进度要求;
3、做好严密的会计记录,发挥会计控制的作用;
4、做好跟踪分析工作,及时评价投资的进展,将分析和评价的结果反馈给决策层,以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。
5
投资资产处置不合理,给企业带来的风险
1、投资资产的处置应该通过专业中介机构,选择相应的资产评估方法,客观评估投资价值,同时确定处置策略;
投资资产处置控制
2、投资资产的处置必须经过董亊会的授权批准。
6
缺乏严密的跟踪管理制度导致财务风险
1、企业必须按照会计准则的要求,对投资项目进行准确的会计核算、记录与报告,确定合理的会计政策,准确反映企业投资的真实状况;
会计控制
2、企业应当妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要的法律文书;
1、企业应当建立投资管理台账,详细记录投资对象、金额、期限等情况,作为企业重要的档案资料以备查用;
2、企业应当密切关注投资项目的营运情况,一旦出现财务状况恶化、市价大幅下跌等情形,必须按会计准则的要求,合理计提减值准备。企业必须准确合理地对减值情况进行估计,而不应滥用会计估计,把减值准备作为调节利润的手段。
3/16
4不相容职责
职责
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
L
M
N
A
×
B
×
C
×
D
×
E
×
F
×
G
×
H
×
I
×
J
×
K
×
L
×
M
×
N
×
×:表示不相兼容的职责
A:投资项目的可行性研究与分析
B:投资项目的可行性研究论证与评估
C:对外投资计划的编制
D:对外投资计划的审批
E:对外投资的决策
F:对外投资的执行
G:投资资产购入、出售的执行
H:投资资产购入、出售的账务处理
I:对外投资资产的保管
J:对外投资资产的账务处理
K:对外投资资产处置的审批
L:对外投资资产处置的执行
M:对外投资项目的投资绩效评估
N:对外投资项目的投资绩效审核
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5对外投资审批权限矩阵
审批部门及人员
审批事项
外部专业机构/有关专家
投资评审组
高管层
证券投资部
财务部
技术部或相关部门
法务部门
总经理办公会
董事会
股东大会
年度投资计划
提出①
复核②
复核③
审批④
一般投资项目决策
单项运用资金≤总资产10%
提出①执行⑦
评估③
评估②
复核④
审核⑤
审批⑥
重大投资项目决策
单项运用资金>总资产10%≤总资产50%
评审⑤
提出①执行⑧
评估③
评估②
复核④
审核⑥
审批⑦
单笔运用资金>总资产50%
评审⑤
提出①执行⑨
评估③
评估②
复核④
审核⑤
审核
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