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对外投资管理内控程序

1流程范围

本流程主要描述了对外投资业务的管理流程，主要包含项目立项、可行性研究、项目设立三个环节。

2控制目标

确保投资方案的可行性，保证对外投资活动的切实可行；

建立对外投资活动的授权审批、职务分离制度，维护对外投资资产的安全与完整；

确保国家有关投资法规和单位内部规章制度的贯彻执行；

制定切实可行的具体投资计划，作为项目投资的控制依据；

保证对外投资活动按计划合法、有序、有效进行；

规范单位会计行为，保证对外投资资产、收益在会计报表中合理反映与揭示；

保证对外投资资产的处理符合公司利益；

保证投资项目处置的及时、合法、合规、合理。

3主要风险及关键控制环节

序号

主要风险

控制措施

关键控制环节

1

盲目投资,与企业战略不符带来的风险

1、进行投资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合；

提出投资方案

2、投资规模、方向和时机是否适当；

3、对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可行性。

2

投资方案未经审批给企业带来的法律风险和战略风险

1、明确审批人对投资业务的授权批准方式、权限、程序和责任，不得越权；

审批投资方案

2、审批中应实行集体决策审议或者联签制度；

3、与有关被投资方签署投资协议。

3

投资与筹资在资金规模、期限、成本与收益上不匹配的风险

1、核查企业当前资金额及正常生产经营预算对资金的需求量，积极筹措投资项目所需资金；

编制投资计划

2、制定详细的投资计划，并根据授权审批制度报有关部门审批。

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序号

主要风险

控制措施

关键控制环节

4

缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险

1、根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间；

实施投资方案

2、以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，防止各种舞弊行为，保证项目建设的质量和进度要求；

3、做好严密的会计记录，发挥会计控制的作用；

4、做好跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。

5

投资资产处置不合理，给企业带来的风险

1、投资资产的处置应该通过专业中介机构，选择相应的资产评估方法，客观评估投资价值，同时确定处置策略；

投资资产处置控制

2、投资资产的处置必须经过董亊会的授权批准。

6

缺乏严密的跟踪管理制度导致财务风险

1、企业必须按照会计准则的要求，对投资项目进行准确的会计核算、记录与报告，确定合理的会计政策，准确反映企业投资的真实状况；

会计控制

2、企业应当妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要的法律文书；

1、企业应当建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、期限等情况，作为企业重要的档案资料以备查用；

2、企业应当密切关注投资项目的营运情况，一旦出现财务状况恶化、市价大幅下跌等情形，必须按会计准则的要求，合理计提减值准备。企业必须准确合理地对减值情况进行估计，而不应滥用会计估计，把减值准备作为调节利润的手段。

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4不相容职责

职责

A

B

C

D

E

F

G

H

I

J

K

L

M

N

A

×

B

×

C

×

D

×

E

×

F

×

G

×

H

×

I

×

J

×

K

×

L

×

M

×

N

×

×：表示不相兼容的职责

A：投资项目的可行性研究与分析

B：投资项目的可行性研究论证与评估

C：对外投资计划的编制

D：对外投资计划的审批

E：对外投资的决策

F：对外投资的执行

G：投资资产购入、出售的执行

H：投资资产购入、出售的账务处理

I：对外投资资产的保管

J：对外投资资产的账务处理

K：对外投资资产处置的审批

L：对外投资资产处置的执行

M：对外投资项目的投资绩效评估

N：对外投资项目的投资绩效审核

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5对外投资审批权限矩阵

审批部门及人员

审批事项

外部专业机构/有关专家

投资评审组

高管层

证券投资部

财务部

技术部或相关部门

法务部门

总经理办公会

董事会

股东大会

年度投资计划

提出①

复核②

复核③

审批④

一般投资项目决策

单项运用资金≤总资产10%

提出①执行⑦

评估③

评估②

复核④

审核⑤

审批⑥

重大投资项目决策

单项运用资金＞总资产10%≤总资产50%

评审⑤

提出①执行⑧

评估③

评估②

复核④

审核⑥

审批⑦

单笔运用资金＞总资产50%

评审⑤

提出①执行⑨

评估③

评估②

复核④

审核⑤

审核