制造业企业全面预算管理现状及应用策略探讨 .pdf

讨

全面预算管理理念的提出最早可追溯至13世纪初的英国，但是真正兴起、

广泛应用是在19世纪末的美国，直到20世纪30年代到70年代，迎来预算管

理理念的鼎盛发展阶段。20世纪80年代时，预算管理理论已经基本成熟、完善，

进入了成熟发展期。在80年代后期，随着ERP系统的出现，预算管理模式也

迎来了新的经营模式，我国基本从时期才开始应用预算管理理念。总体而言，

我国企业应用预算管理理念的实际经验较少，到目前为止也一直处于初步探索阶

段，相关的理论研究和实践案例分析都较少，所以本文从制造业角度分析预算管

理模式，不仅对制造业行业有积极作用，对于其他行业的应用也有着一定的借鉴

意义。

一、制造业企业实施全面预算管理的必要性

制造业企业实施全面预算管理工作有助于企业实现战略管理目标。把企业整

体战略目标进一步细化至分阶段、各部门，甚至细化至员工个人，使员工更清楚

预算目标，便于理解和执行。有利于企业各部门员工加强沟通交流。利用预算为

各部门间沟通交流搭建了桥梁，促进各部门员工互相协助、互相监督，共同履行

预算职责，保障预算执行结果的有效性。有利于企业内部控制监督管理功能的完

善。利用预算可以实现制造业企业从采购环节到生产环节到产成品出库销售环节

及人员薪资核算发放等全过程的管控，全过程的监管包括预算前的资料收集、预

算编制管控，预算执行期间的事中分析管控，预算执行后的事后反馈评价监管三

部分。有利于企业经营风险的防范和控制。利用预算管理执行，加强内部控制的

实施，提前进行经营风险规避。通过执行预算，企业管理者也可以更好的了解企

业战略目标实现情况，并时刻根据业务经营情况规划未来发展方向，避免因缺乏

发展方向及准确的目标而产生经营风险。

二、制造业企业全面预算管理应用现状

（一）预算管理组织架构不完整，全员参与性差

企业全面预算管理组织架构涉及的内容较多，有管理机构、决策机构、执行

机构等等，共同负责企业的预算管理工作,有预算编制准备工作、进行预算编制、

预算执行、预算控制、预算调整、预算反馈、预算考核、预算评价等诸多环节。

企业整体的预算组织架构设置合理情况，决定着企业后续预算管理工作的实施效

果。但是企业在实际设置预算组织架构时，仅仅是设置了预算管理层级，对于每

个层级履行的预算职责并没有具体化、精细化，使得各个管理层级的领导及员工

并不了解自己岗位职责，员工主动参与的积极性也差，不利于后期预算管理工作

各环节的顺利进行。

（二）预算管理目标与战略管理目标脱节

制造业企业的预算管理目标的制定应该把实现企业的中、长期战略目标作为

整体导向，企业实施预算管理手段的最终目的也是帮助企业实现战略管理目标。

但是实际上企业在制定预算管理目标时，并没有充分考虑企业中、长期战略目标，

甚至部分管理者也没有重视短期战略目标的实现，抛开企业战略目标谈预算目标,

根本无法实现企业现有资源的有序配置，也无法使资源的有效利用率最大化。还

有一种情况是预算管理相关负责人预算专业知识有限，对企业的战略目标解读不

完全，无法根据现有战略目标制定有效的预算管理方案，导致在实际制造业生产

经营过程中，更多的侧重于大力压缩成本费用，加大企业盈利，种本末倒置的

情况，可能会使企业在短期内获得更多经济效益，但是不利于企业长期稳定的发

展。

（三）预算编制不合理

全面预算是需要全体员工共同参与的过程，各部门在进行预算编制时，也要

考虑企业整体经营情况。制造业企业并未建立完善的数据共享系统软件，企业内

部各部门之间的沟通交流都要经过人工口头传达或者以书面报告形式传输，样

就会增加信息传输的错误率，时效性也较低。而企业编制预算过程中，最重要的

就是对基础数据信息的收集，如果基础信息、资料收集不全面、不准确，所编制

的预算可行性也较差。而且当前市场局势也在不断变化，各部门实际经营情况也

在改变，如果预算编制人员无法及时、准确的获取相应部门数据信息，所制定的

预算编制也会失去灵活性，无法在实际中运行。另外，企业专业的预算人员较少，

对于编制预算所采用的方式比较单一，忽略了各业务活动实际经营特点。

（四）预算执行控制力度弱

现阶段企业的预算控制多数滞后性现象严重，对于业务活动前的预估和事中

的管控落实不到位。而且因为没有完善的预算管理系统，对于实际执行中预算所

需的基础数据也无从查找，各部门信息无