破产重整债务豁免的所得税征管问题研究.pdfVIP

内容摘要

破产重整是债台高筑的企业起死回生的有效途径，其兼具平衡私权保护和社会利益

之重要作用。随着市场竞争的愈加激烈，每年进行破产重整的企业也在不断增加，许多

徘徊在“生死边缘”的企业通过破产重整的方式重获新生，重新回到正常的生产经营之

中，在企业破产重整的过程中，为了挽救企业，债务人会或多或少免除破产企业的部分

债务以减少其负担，对于豁免的债务，企业不再负有偿还的义务，债务人也无在企业经

济状况好转之后进行追偿的权利。根据我国现行税法，债务豁免属于企业收入的一部分，

应当缴纳企业所得税。最近五年，已经有49家上市公司通过重整走出困境实现再生，

整理披露的重整计划，其中有19家破产企业的债权人免除了部分债务，债务豁免助力

破产重整企业更快地恢复活力，但是同时也给税收征管带来了一定的挑战。特殊性税务

处理适用范围有限、债务豁免所得额大小是否真实，这些问题都给破产重整制度的顺利

运行带来阻碍。

本文通过整理近五年的上市公司破产重整实施情况，研究分析企业破产重整债务豁

免的所得税征管问题，并提出相应的完善意见。

本文除引言和结语外，共分为四部分：

第一部分：企业破产重整中债务豁免所得税征收的基础理论分析。本部分首先阐述

了破产重整的定义、区分了破产重整与债务重组。其次，阐述了债务豁免的概念，并根

据不同的交易类型对债务豁免的性质进行讨论。最后从收益性、营利性、公平性的标准

出发，分析破产重整中债务豁免所得的可税性。

第二部分：我国企业破产重整中债务豁免征收所得税的法律法规和实践现状。梳理

了我国企业破产重整中关于债务豁免所得税征收有关的法律法规以及相关特殊性税务

处理政策；整理了我国近五年来上市企业破产重整中债务豁免的情况，从债务豁免特殊

性税务处理政策在破产重整企业中的使用情况和重整中偿债模式和豁免所得两方面分

析了我国债务豁免在破产重整中的实践情况。

第三部分：重整中债务豁免所得税征收中存在的法律问题和原因分析。本部分首先

阐述了目前债务豁免所得税征收中存在的问题——特殊性税务处理的适用率低和企业

1

利用债转股逃避债务豁免所得税，接着分析了问题产生的原因。

第四部分：企业破产重整中债务豁免所得税征收的建议。本部分根据上一部分对于

现存问题和原因的分析，提出相应建议。分别从探索破产重整中债务豁免的税收优惠和

加强对破产重整中债转股定价的管理两个方面提出具体的建议。

关键词：破产重整；债务豁免；所得税征收

2

Abstract

Bankruptcyreorganizationisaneffectivewaytoreviveadebt-riddenenterprise,which

playsanimportantroleinbalancingprivaterightsprotectionandsocialinterests.Withthe

increasinglyfiercecompetitioninthemarket,thenumberofenterprisesundergoing

bankruptcyreorganizationisincreasingeveryyear,andmanyenterprisesonthevergeof

bankruptcyhaveresumednormalproductionandoperationthroughbankruptcyreorganization.

Thedebtordoesnothavetherighttorecoverthedebtaftertheeconomicconditionofthe

enterprisehasimproved.AccordingtoChinascurrenttaxlaw,debtforgivenessispartofthe

enterprisesincomeandshouldbesubjecttocorporateincometax.Inthelastfiveyears,49

listedcompanieshaveb