企业会计准则第31号-现金流量表.pptVIP

《企业会计准则第31号----现金流量表》比较与分析张继德一、历史沿革：财政部1998年3月20日发布了《企业会计准则----现金流量表》，并于1998年1月1日起在全国实施，2001年1月18日进行修订。意义。财政部2006年2月发布了《企业会计准则第31号----现金流量表》（下称新准则），要求上市公司从2007年1月1日起实施。

二、主要内容：新准则由总则、基本要求、经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、披露共6章：第一章“总则”部分1、本准则的制定目标和依据:为了规范现金流量表的编制和列报，据2、定义：现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。3、编制基础：现金和现金等价物4、适用范围

第二章“基本要求”部分1、现金流量的分类2、现金流量的列报方法：各项目现金流量是以总额反映为好，还是以净额反映为好，本准则规定，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但代客户收取或支付的现金；周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出,以及金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等有关项目的现金收入和现金支出可以净额列报。3、特殊项目的列报：本准则没有将特殊项目单列为现金流量的一个大类，与经营活动、投资活动和筹资活动并列，而是采用国际上较为普遍的做法。

本准则规定，有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。4、外币现金流量计算和列报：关于外币现金流量的折算，借鉴其他国家和国际会计准则，本准则的规定和大多数国家基本一致。本准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

第三章“经营活动现金流量”部分分4条1、经营活动现金流量的列报方法：经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。2、经营活动现金流量信息的获取：有关经营活动现金流量的信息，可以通过企业的会计记录、根据当期存货及经营性应收和应付项目的变动、固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目以及属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整取得。3、经营活动现金流量需要列示的项目：经营活动产生的现金流量至少应当单独列示下列项目：

现金流量至少应当单独列示下列项目：(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)收到的税费返还；(3)收到其他与经营活动有关的现金；(4)购买商品、接受劳务支付的现金；(5)支付给职工以及为职工支付的现金；(6)支付的各项税费；(7)支付其他与经营活动有关的现金。4、金融企业现金流量项目的确定：金融企业可以根据行业特点和现金流量实际情况，合理确定现金流量项目的类别。

第四章“投资活动现金流量”部分共两条：1、投资活动的定义：投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。由于已经将包括在现金等价物范围内的投资视为现金，所以将其排除在外。2、经营活动现金流量需要列示的项目：投资活动产生的现金流量至少应当单独列示下列项目：(1)收回投资收到的现金；(2)取得投资收益收到的现金；(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；(4)购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额(5)收到其他与投资活动有关的现金；(6)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金(7)投资支付的现金；

(8)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额(9)支付其他与投资活动有关的现金。第五章“筹资活