会计学（第四版）第11章预算管理与业绩评价.pptxVIP

第十一章预算管理与业绩评价预算管理业绩评价0102

海尔集团的全面预算管理海尔集团是中国家喻户晓的知名品牌，2015年以1475.59亿元的品牌价值连续十二年蝉联中国家电行业榜首。2014年，海尔集团全球营业额实现2007亿元，同比增长11%，是中国家电行业首个突破2000亿的企业。随着海尔集团全球化战略发展的需要、集团内外部环境的变化和众多子公司的派生，产生业务区域放大，海尔集团的预算管理在实施过程中发现以下问题：1.缺少先进的预算管理手段和工具2.组织架构调整频繁影响到预算管理的深度和效果。3.预算编制方法、编制流程不科学。4.不同业务单位的预算模型需求多元化。5.预算控制落实不到位

6.预算考评机制不健全，预算管理效果不佳。

导读

针对这些问题，海尔集团经过几年的不断探索，预算管理不断向科学化、精细化方向发展：1.建立全面预算管理体系：海尔集团的全面预算管理体系包括组织体系、流程体系、编制体系、控制体系和考核体系五大部分。2.建立全面预算管理组织体系：海尔集团预算组织分为集团、FU、BU、PL、工厂及区域五大层面。3.建立全面预算管理流程体系：海尔集团采用预算目标自上而下分解和预算编制自下而上汇总的流程体系。4.建立全面预算编制体系：海尔集团预算编制模型包括经营预算、投资预算和财务资金预算三大模块。导读

5.全面预算控制体系：海尔集团将滚动预测作为主要的预算控制手段，明确主要预算项目在执行中的控制点、控制标准和财务组织责任，建立以滚动预测为核心的经营绩效回顾与分析体系。6.全面预算分析体系：海尔集团预算分析是基于事前算赢的关差预案，也就是通过建立决策支持分析的工具池和差距池，并在预算目标确定之前，找出完成预算目标的差距并分析这些差距，最终形成预案(具体行动计划)。

7.全面预算考核体系。海尔集团将业绩管理作为公司战略和运行结果之间的关键链接，对企业内部各级预算责任中心预算执行结果做出考核和评价。

8.全面预算管理信息系统。海尔集团在梳理预算组织、流程和预算模型及相关管控措施的基础上，引入Hyperion全面预算管理系统，利用系统工具实现业务计划、预算编制、审批、控制、预测、分析、绩效管理的集成统一。请思考：如何科学进行预算管理？预算管理的过程是什么？导读

预算管理1.1预算管理概述1.2全面预算管理的过程1.3预算编制的方法1.4预算编制的内容

1.1预算管理概述（一）预算和预算管理的含义在企业管理领域，预算是指企业预算，是企业对预算期内各项经济活动数量化和货币化的计划安排。本书主要讨论的是企业预算。预算管理是指企业为了实现未来一定时期的战略规划和经营目标，采用预算的方法对预算期内的经营活动、投资活动和财务活动进行统筹安排，并以预算为标准，对预算的执行和结果进行控制、核算、分析、考评和奖惩等一系列管理活动的过程。（二）预算管理的作用和意义预算管理1.明确工作目标；2.协调部门关系；3.控制日常活动；4.绩效评价的依据；

1.2全面预算管理的过程（一）全面预算管理的内容全面预算管理是以企业未来战略经营目标为核心，以销售预算为起点，以各项营业及资本预算为主体，以财务预算为终结，并且各个预算之间相互衔接、相互协调和统一，从而构成了一个完整的、有机结合的、以提高经济效益为最终目标的预算管理体系。该预算体系的特征可概括为全面性、系统性、统一协调性和目标明确性，并最终体现为货币性等。预算管理

（二）全面预算管理的组织体系预算工作机构预算决策机构预算执行机构股东大会、董事会等预算管理办公室各级、各类责任中心1.2全面预算管理的过程预算管理

（三）全面预算管理的工作流程1.2全面预算管理的过程预算管理

1.3预算编制的方法（一）固定预算与弹性预算1.固定预算含义：以预先确定的预算期间内正常应达到的某一业务量水平为依据，来编制预算的一种方法。固定预算是最基本的预算编制方法特征：①不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变化，只以预算期内预订的某一业务量水平为基础来确定相应的预算数据；②将实际结果与按固定预算所确定的预算数进行比较分析，从而来进行业绩评价与考核。优点：简单明了，便于企业进行编制缺点：在实际工作中，由于市场供求和企业内部因素的变化，企业实际业务量与预算业务量不一致会导致企业固定预算难以发挥预算应有的作用。适用范围：①经营业务和业务量水平比较稳定的企业；②能够准确预测产品需求及产品成本的企业；③企业经营管理活动中某些相对固定的成本费用支