企业所得法讲解.pptVIP

法第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税所得额。01020304定义应纳税额企业所得税应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额、允许抵免的税额条例第七十六条公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。第三章应纳税额确定境外所得税收制度——限额抵免法法第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；（二）非居民企业在中国境内设立的机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。条例第七十七条已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。----分国不分项抵免限额条例第七十八条抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额条例第七十九条5个年度，是指从企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度。12345-----间接抵免法第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。条例第八十条直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。条例第八十一条企业依照企业所得税法的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。境外税额抵免操作确定适用人（法二十三条）-取得来源于境外所得的居民企业-取得发生在境外与其有实际联系的所得的非居民企业境内机构场所划分境、内外所得及境外实际联系所得（条例七条）-按税法判定来源境外所得，不属于来源境外所得而被境外征收了所得税，可以依据税收协定提请启动协商程序—对走出去企业提供的服务。确认可予抵免的外国税额（条例七十七、八十一条）—按中国税法计算境外净所得--境外被源泉征税的所得的成本费用扣除、总部共同费用摊销——依境外法律应征、实际已缴纳并负担、所得税性质、提供境外纳税凭证计算抵免限额（条例七十八条）—分国不分项计算抵免限额--以按中国税法计算的来源于每一国的净所得占所得总额的比重，乘以应纳我国税收总额。-经确认可抵免的境外税额在抵免限额内据实扣除，超过抵免限额的部分五年内结转抵补实际抵免（法二十三、条例七十九、八十一条）01-仅限于居民企业-达到一定控股规模（20%）的境外多层持股企业（三层？）-从最低一层企业逐层计算境外所得间接负担的税额间接抵免（法二十四条、条例八十条）02法第二十五条国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。01统一内、外资企业的所得税优惠政策，并对现行企业所得税优惠政策进行适当调整。02将企业所得税以区域优惠为主的格局，调整为以产业优惠为主、区域优惠为辅的新的税收优惠格局。减少区域性优惠，并缩小区域性税负差距，加大全国范围内的产业倾斜力度。03税收优惠的指导思想第四章税收优惠取消应由财政等公共支出解决的优惠政策；税收优惠的形式由单一的直接减免税改为免税收入，定期减免税、降低税率、授权减免、加计扣除、投资抵免、加速折旧、减计收入、税额抵免等九种方式。设置了过渡性税收优惠政策（低税率过渡、定期优惠过渡、选择享受）企业所得税优惠政策的重点为：农、林、牧、渔产业；基础设施建设：港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目；国家需要重点扶持的高新技术企业、技术进步；非居民企业；国家需要重点扶持的创业投资所得；资源综合利用、环境保护、节能节水、安全生产；少数民族地区；非盈利组织、弱势群体。免税收入：法第二十六条企业的下列收入为免