企业公司所得税汇算清缴注意事项介绍.pptVIP

税收优惠类与应纳税所得额之间应注意享受小型微利税收优惠企业条件判定企业享受符合条件的小型微利企业减免税的优惠政策，在汇算清缴时要判定企业年度资产负债表的年度资产总额平均数和所属行业是否符合减免税条件。即需注意：资产总额平均数是否符合条件的小型微利企业减免税的条件，全年平均人数和国民经济行业是否与汇算清缴申报所属行业相符。分析授课提纲010302三、税收优惠类与应纳税所得额之间应注意企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额企业购置用于环境保护专用设备，享受投资额抵免的优惠政策，应在汇算清缴时填列企业所得税年度申报表附表，需注意的是：是否办理了企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的事先备案手续，抵免额的计算是否合理准确。企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免企业购置用于节能节水专用设备，享受投资额抵免的优惠政策，应在汇算清缴时填列企业所得税年度申报表附表，需注意的是：是否办理了企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的事先备案手续，抵免额的计算是否合理准确。三、税收优惠类与应纳税所得额之间应注意企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免企业购置用于安全生产专用设备，享受了投资额抵免的优惠政策，应在汇算清缴时填列企业所得税年度申报表附表，需注意的是：是否办理了企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的事先备案手续，抵免额的计算是否合理准确。新办文化企业享受新办文化企业的优惠政策，企业应在汇算清缴时填列企业所得税年度申报表附表，需注意的是：是否办理了新办文化企业的审批手续，减免税计算是否合理准确。分析授课提纲三、税收优惠类与应纳税所得额之间应注意经营性文化事业单位转制企业享受了经营性文化事业单位转制企业的优惠政策，企业应在汇算清缴时填列企业所得税年度申报表附表，需注意的是：是否办理了经营性文化事业单位转制企业的事先备案手续，减免税计算是否合理准确。技术先进型服务企业享受了技术先进型服务企业的优惠政策，企业应在汇算清缴时填列企业所得税年度申报表附表，需注意的是：是否办理了技术先进型服务企业的事先备案手续，减免税计算是否合理准确。分析授课提纲税收优惠类与应纳税所得额之间应注意生产和装配伤残人员专门用品企业减免税享受了生产和装配伤残人员专门用品企业减免税的优惠政策，企业应在汇算清缴时填列企业所得税年度申报表附表，需注意的是：是否办理了生产和装配伤残人员专门用品企业减免税惠的审批手续，减免税计算是否合理准确。分析授课提纲010302四、纳税调整类与应纳税所得额之间应注意视同销售成本确认应注意：企业发生视同销售行为，在会计上未作销售处理，但在税务处理上应作视同销售处理，同时按照税收规定确认视同销售成本。一般情况下，视同销售成本不得大于销售收入。若有合理理由的，应提供视同销售成本大于视同销售收入的说明。未按权责发生制原则确认的收入应注意：由于会计与税法存在差异，企业在某些事项的会计处理上已按权责发生制原则确认收入，但税法上暂不按权责发生制原则确认收入，（例如，租金收入等）需作纳税调整，企业应在企业所得税年度申报表中填列调整金额。作纳税调整时，要对照执行的会计制度类型，未按权责发生制原则确认收入项目的具体内容，特别是对调整减少所得额的，还需复核以前年度纳税调增所得额的情况等。分析授课提纲四、纳税调整类与应纳税所得额之间应注意按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益应注意：会计上采用权益法核算长期股权投资的，其初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入取得投资当期的营业外收入。但税务处理时，该项营业外收入暂不确认为应纳税所得额，可进行纳税调减。调减时，要注意执行的会计制度类型，长期股权投资的具体内容和实际核算情况以及相关协议、合同、章程、原始凭证等。分析授课提纲抵免时应注意：境外应税所得抵免应向税务机关办理备案手续。如果未按规定进行抵免备案，应补办备案手续，并在汇算清缴时填报企业所得税年度申报表附表作纳税调整。如果未按规定进行抵免，自2008年1月1日起追溯调整，应重新进行相应年度的企业所得税汇算清缴。境外应税所得01一般而言，企业应该有工资支出。如果确实没有工资支出，应有合理理由（如职工由人才公司外包）等。如果企业实际发生工资支出，但未填列的，应重新填写申报。如果涉及纳税调整的，应一并处理。企业工资薪金支出金额还要注意与个人所得税申报情况相匹配。纳税调整类与应纳税所得额之间应注意工资薪金支出未申报反映02四