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太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》

EPC项目全生命周期税务规划

服务方案

太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》

项目全生命周期税务筹划，是指将税务管理贯穿于项目的前期策

划、过程执行、后期收尾的全过程中，同时，体现“早期介入、前期

筹划、中期控制、后期归纳、向后追踪”的税务管理职能和税务监督

特点。

一、EPC项目前期筹划

项目前期主要是指项目投标前的准备阶段，对于施工企业来说，

在工程项目全生命周期中，投标工作就像是胎儿的孕育阶段，这一阶

段决定了施工项目的“遗传基因”，施工项目经济效益的优劣、资金

状况的好坏、资源供应的急缓往往在施工合同签订之前就由施工项目

的本质属性和施工单位的综合实力决定了。因此，这一阶段的财务管

理工作是项目全生命周期财务管理工作的起点，尤为重要。

（一）标前成本测算

1、业务描述

标前成本测算，指的是施工企业依照招标方案、工程量清单、答

疑、补疑，根据施工组织设计、图纸、设计、技术规范性等资料，综

合考虑工程工期、企业管理等多个因素，在招投标之前就对上述因素

进行核算，预测拟投标的项目从投标开始到竣工验收阶段可能会发生

的全部成本费用。它是基于企业分包的劳务价格、市场的材料价格、

机械设备使用费等其他直接费、间接费等投入，结合招标文件中的内

容，基于施工企业自身的承受能力及对施工现场的调查结果，科学估

算出拟投标项目的成本。

2、相关部门

太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》

项目部各个部门。

3、合规操作

初期调研：EPC总承包项目涉及项目设计、采购、施工全过程，

在工程款的收付，各项成本支出实地察看当地建筑材料出厂价、运费

及其运距，当地水费、电费、取土费、资源费、汽油、柴油等价格，

结合工程的用量，测算出成本金额。例如公司物资部可组织对施工项

目周边地区的砂、碎石等建材类材料价格调研，通过与施工期相近的

前*年度（至少是前三年度）的供需量、价格变化进行逐年分月的分

析，为后期项目部预订地材等材料提供价格指引。

（二）承包合同签订

1、业务描述

建筑承包合同决定业务流程，业务流程决定企业税收情况。因此

需要从源头上对业主的建设合同以及与合作单位签订的合同进行各

类税费以及成本的管理与规划。建筑企业总承包合同的涉税风险隐患

源头是建筑总承包合同与招投标文件不一致，建筑合同与招标投标文

件的实质条款不一致，这将会导致在财务核算、税务处理和内、外部

审计中出现风险。

2、相关部门

总工室、工程室、技术室、材料室、成本室等。

3、合规操作

（1）合同签订之前审视和察看招标文件中的涉税条款规定。

在获得发包方颁发的中标通知书后，需要重点审视和查看招标文

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件中的以下涉税条款：发包方式条款；建筑材料、设备、动力供应条

款；工程结算或价格调整变动条款。同时应建立和完善各类合同模板，

不断的完善合同条款，特别是合同价款的约定、款项支付的条件以及

发票风险条款等涉税重要内容，要根据实际的经济业务及税收政策的

变化，及时做出更新。加强合同的税务审批环节，就合同条款可能涉

及的税收风险提