第五章 财政体制课件.ppt

第五章财政体制中央与地方共享收入1.增值税：中央75%，地方25%2.纳入共享范围的企业所得税和个人所得税：中央60%，地方40%3.资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方4.证券交易（印花）税：中央97%，地方3%第五章财政体制地方固定收入1.营业税（不含铁道、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的营业税）。2.地方企业上缴利润。3.城镇土地使用税。4.城市维护建设税（附加不含铁道、银行总行、保险总公司集中缴纳的部分）。5.房产税。6.车船使用税。7.印花税。8.耕地占用税。9.契税。10.遗产和赠与税。11.烟叶税。12.土地增值税。13.国有土地有偿使用收入第五章财政体制1994年后的调整（1）从1997年1月1日起，将中央与地方共享收入中的证券交易（印花）税的分享比例调整为中央占80%，地方占20%；后又调整为中央占88%，地方占12%；自2000年10月1日起，再次调整为中央占91%，地方占9%，并按中央要求，2001年，中央占94%，地方占6%，2002年实现中央占97%，地方占3%的目标第五章财政体制1994年后的调整（2）1997年11月1日起，将金融保险业的营业税税率由5%提高到8%；2001年1月1日起，分三年把金融保险业营业税税率降低到5%。提高税率所增加的收入归中央财政（3）为了严格控制土地使用，对国有土地有偿使用收入分配做了必要调整，自1997年起，将其中新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政第五章财政体制所得税中央与地方分享改革从2002年1月1日起，将现行按企业隶属关系划分中央和地方所得税收入的办法改为中央和地方按统一比例除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税继续作为中央收入外，其他企业所得税和个人所得税收入由中央与地方按比例分享分享比例。2002年所得税收入中央分享50%，地方分享50%；2003年所得税收入中央分享60%，地方分享40%；2003年以后年份的分享比例根据实际收入情况再行考虑第五章财政体制出口退税改革2003年10月对出口退税机制进行改革，改革后从2004年开始出口退税将由中央和地方共同负担以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退数额，由中央和地方按75：25的比例分别承担。2005年1月1日起，各地区出口货物所退增值税中，超基数部分的退税额，中央和地方的分担比例从原来的75：25改为92.5：7.5。属于基数部分的退税额，继续由中央财政负担第五章财政体制农业税改革从2005年开始，中央决定利用3年的时间取消对种地农民征收的农业税，实际上2005年就有28个地区宣布了取消农业税，剩下的3个地区也在2006年不再征收农业税第五章财政体制第五章财政体制学习要点分税制体制的构成要素我国预算管理职权的划分我国分税制体制的完善政府间转移支付的特征和理论依据税收收入划分的一般方法教学要求了解财权与事权的划分；理解财政体制的基本内容；掌握分税制的主要做法 第五章财政体制第一节财政体制概述一、财政体制的概念和实质（一）概念财政管理体制是通过划分预算管理权责和预算收支范围来处理政府间财政关系的一项根本制度（二）实质财政管理体制的实质是处理政府间在管理权限上的集权与分权、在收支范围上的集中与分散的关系问题第五章财政体制1.财政集权和分权国家政体从集中和分散的角度划分成单一制国家和联邦制国家两种形式。单一制国家与财政集权相联系，联邦制国家与财政分权体制相联系。要正确认识财政的集权和分权，还应把握以下几点：（1）.从性质上分析，主要是看中央和地方政府间的经济利益关系与地方政府的行为方式。（2）从财政收支数量上分析，可根据地方政府的财政收支情况来判断财政体制的集权和分权程度。2、财政联邦主义所谓的财政联邦制是指从经济学的角度去寻找为有效地行使财政职能所需的财政支出和收入在中央到地方的各级政府之间的最优分工。联邦制一般具有以下特征：(1).各级政府财政主要对相应的各级议会负责。(2).各级政府之间有比较明确的事权与财权划分。(3).政府间的财政转移支付制度是财政体制的一个重要组成部分。第五章财政体制二、财政体制的内容1.预算组织管理体系预算组织管理体系，也称“预算级次”、“预算分级，是根据国家政权结构、行政区域划分和预算管理体制的规定按一定的方式组合而成的统一整体。世界上主