企业并购重组所得税政策解读(1)幻灯片课件.pptVIP

企业并购重组所得税政策解读(1)幻灯片PPT;背景：国务院关于促进企业兼并重组的意见;二、另外，为标准和加强对企业重组业务的企业所得税管理，2021年7月26日，国家税务总局还发布了?企业重组业务企业所得税管理方法?〔国家税务总局公告2021年第4号〕〔以下简称?管理方法?〕，对国家税务总局?关于企业兼并重组业务企业所得税处理假设干问题的通知?(财税〔2021〕59号)进展了进一步的阐释和细化。;企业并购重组中可能牵涉的税收;目录;并购重组的最新涉税法律规定;企业重组税务的最新法律规定;并购重组的六种基本形式;企业重组的六种类型;公司2;3〕三方当事人;企业重组的税务处理原则;一、并购重组的根本税务处理原那么

二、重组时间确实定

三、一般税务处理原那么

四、特殊税务处理原那么;一、并购重组的税务处理原那么;二、重组时间确实定;三、一般性税务处理原那么;特殊性税务处理〔即通过“递延纳税〞在交易时候暂不确认收益或损失〕主要有利于以股权为支付手段的企业重组。其原因在于它几乎是一项非现金交易，如果要求企业立即确认所得并且征收所得税，参与重组的各方可能需要另筹资金纳税，由此可能阻碍企业进展具有重要商业目的的重组交易。

特殊性税务处理从本质上来说，并不是免税或者某种税收优惠。由于转让方暂不确认转让所得或损失，实质性税负可能被转移到受让方。;〔一〕适用特殊性税务处理的实体要件

企业重组具有合理的商业目的,且不以减少免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

企业应从以下方面说明企业重组具有合理的商业目的：

〔一〕重组活动的交易方式。即重组活动采取的具体形式、交易背景、交易时间、在交易之前和之后的运作方式和有关的商业常规；

〔二〕该项交易的形式及实质。即形式上交易所产生的法律权利和责任，也是该项交易的法律后果。另外，交易实际上或商业上产生的最终结果；

〔三〕重组活动给交易各方税务状况带来的可能变化；

〔四〕重组各方从交易中获得的财务状况变化；

〔五〕重组活动是否给交易各方带来了在市场原那么下不会产???的异常经济利益或潜在义务；

〔六〕非居民企业参与重组活动的情况。;2.股权比例要求：被收购,合并或分立局部的资产或股权比例符合规定要求以证明该重组交易对企业来说是重大的.对于股权收购,收购企业购置的股权应不低于被收购企业全部股权的75%;在资产收购中,受让企业收购的资产应不低于转让资产的企业全部资产的75%。

3.经营期限限制：企业重组后的连续12个月内〔自重组日起计算〕不改变重组资产原来的实质性经营活动。

;4.股权支付限制：重组交易对价中涉及的股权支付金额应不低于交易支付总额的85%.换而言之,非股权支付(包括现金,银行存款,应收款项,有价证券,存货,固定资产,其他资产和承担债务等)不能超过总价交易支付金额的15%。

;5.持股期限限制：企业重组中取得股权支付的原主要股东原主要股东在重组后连续12个月内〔自重组日起计算〕,不得转让所取得的股权。

原主要股东=原持有转让企业或被收购企业20%以上股权的股东;〔二〕特殊税务处理的程序性要求

1.选择特殊税务处理应按规定备案

2.重组主导方可向税务机关申请，层报省级税务机关确认;以证明企业在重组后的连续12个月内，有关符合特殊性税务处理的条件未发生改变。;2〕当事方的其中一方在规定时间内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权构造等情况变化，致使重组业务不再符合特殊性税务处理条件的,

发生变化的当事方应在情况发生变化的30天内书面通知其他所有当事方。主导方在接到通知后30日内将有关变化通知其主管税务机关。;3〕上款所述情况发生变化后60日内，应按照一般性税务处理调整重组业务的税务处理。

原交易各方应各自按原交易完成时资产和负债的公允价值计算重组业务的收益或损失，调整交易完成纳税年度的应纳税所得额及相应的资产和负债的计税根底，并向各自主管税务机关申请调整交易完成纳税年度的企业所得税年度申报表。;4.同一项重组业务涉及在连续12个月内分步交易，且跨两个纳税年度;5.特殊税务处理所需报送的根本材料

〔一〕当事方的重组业务总体情况说明，情况说明中应包括股权收购的商业目的；

〔二〕双方或多方所签订的业务合同或协议；

〔三〕由评估机构出具的公允价值、资产证明、计税根底有关材料；

〔四〕证明重组符合特殊性税务处理条件的资料；

〔五〕工商等相关部门核准相关企业变更事项证明材料；

〔六〕税务机关要求的其他材料。;〔三〕特殊性税务处理方法的一般原那么是:

转让方对企业重组交易中股权支付的局部,暂不确认有关资产或股权的转让所得或损失;

同时受让方对所取得的资产